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灵活就业方式自费缴纳的社保,个税税前可否扣除?

财税会计佚名2023-03-02

实务中,存在一些自由职业者,并未任职于任何一家公司,但又希望能够享受到职工社保的医疗以及养老待遇,于是选择以灵活就业身份自费缴纳社保。那么灵活就业方式缴纳的社保,在个税前可否税前扣除呢?

灵活就业方式缴纳的社保可否税前扣除主要分为三种情况:

个人有综合所得

综合所得包括工资薪金所得,劳务报酬所得,稿酬所得以及特许权使用费所得。综合所得,实行按月或按次预缴,次年3月1日至6月30日汇算清缴的征收方式。一般情况下,个人有工资薪金所得的,公司需要为其缴纳社保,无需个人以灵活就业身份缴纳社保。以灵活就业身份缴纳社保的(可参加职工养老保险和职工医疗保险),无需区分个人部分和单位部分,所有缴纳的金额均由个人承担。

个人取得劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得,按月或按次预缴,由支付报酬方在支付相关报酬时预扣预缴,预缴税款阶段,灵活就业方式缴纳的社保不得税前扣除,但汇算清缴时,作为专项扣除项目,可在税前扣除,预缴阶段多缴纳的税款,汇算清缴时可申请退税。

若个人没有工资薪金所得,综合所得汇算清缴时,每年6万元的基本费用,专项扣除,以及符合条件可以享受专项附加扣除均可税前扣除。

举例: