小微企业账面资产总额马上超过标准，应如何处理？

临近年末，有粉丝后台私信，自己企业满足小微企业的标准，但资产总额按照如今销售预算资产总额年底会超标，这样企业就不能享受小微企业的税收优惠政策了，有没有办法解决呢？

小微企业的认定标准为从事国家非限制和禁止行业，且同时满足以下3个条件：①资产总额不超过5000万元；②从业人数不超过300人；③应纳税所得额不超过300万。

对于生产制造企业，特别是重工业企业，由于企业机械设备价值较高，导致其他条件满足的情况下，资产总额可能超标。

小微企业在所得税方面可以享受减税优惠政策，年度应纳税所得额不超过100万元的部分，实际税率为2.5%（减按12.5%计入应纳税所得额，适用20%税率）；年度应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，实际税率为10%；年应纳税所得额超过300万元的，按照正常税率25%缴纳企业所得税。

以年应纳税所得额为300万来计算，享受小微企业税收优惠政策，实际应纳税额=100×2.5% 200×10%=22.5万；而不享受税收优惠政策，实际应纳税额=300×25%=75万，享受小微企业优惠可节约52.5万的税款。

资产总额临近超标，如何处理，才能保证企业依然可以享受小微企业的优惠呢？

1、现金分红

通过向股东派发现金股利或分配利润，降低企业账面上的“银行存款”。从而降低企业资产总额。

借：利润分配——应付股利

贷：应付股利

借：应付股利

贷：银行存款

2、固定资产清理

盘点企业固定资产，清查是否存在已经报废仍然挂账的固定资产，将报废固定资产清理净损失走“营业外支出”，降低企业固定资产账面价值，同时资产报废损失企业所得税前可以扣除，降低应纳税所得额。

借：固定资产清理

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

借：营业外支出

贷：固定资产清理

3、资产减值测试，实际发生减值的计提减值准备

期末，对固定资产、无形资产、存货、应收账款、其他应收款等资产进行减值测试，实务中，财务可能并非即使做做减值测试，使得账面资产价值存在虚高的情况。

借：资产减值损失

贷：固定资产减值准备/无形资产减值准备/存货跌价准备等

借：信用减值损失

贷：坏账准备

针对长期挂账的应收款项，核实无法收回的，可以作为坏账直接核销，降低资产的同时，作为损失降低企业所得税应纳税所得额。

4、盘点存货是否存在账面大于实际库存的情况

存货账面大于库存，账面虚高可能是以前年度不规范操作遗留下的问题，可以通过做非正常损失（进项税额转出），买一赠一销售方式等将虚高的库存处理，使得实际和账面相符，降低账面资产总额。

5、企业对外借款，采购过程形成的应付款项

企业账面上的负债，比如对外短期借款、日常采购过程中形成的应付账款、其他应付款等，可以根据实际情况，清偿一部分，账面负债降低的同时，资产总额也降低。

借：应付账款/其他应付款/短期借款等 贷：银行存款
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