卖方代垫运费，买卖双方会计分录

代垫运费是指本该由采购方承担的运费，但由于承运人不便于到采购方收款，而在销售方发出货物的时候，先向承运人垫付运费，然后再向采购方收回代垫款项。对于销售方代垫的运费不属于销售商品应确认的收入，而属于暂付款项（往来款），计入“其他应收款”。

销售方销售货物同时垫付运费的分录

确认收入：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

代垫运费：

借：其他应收款——代垫运费——XX客户

贷：银行存款

采购方账务处理

销售方代垫的运费，属于采购方的实际采购成本，采购的是存货（原材料、库存商品），根据《企业会计准则第1号——存货》规定，企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用，应计入存货的采购成本。

采购商品通过固定资产核算的，购买价款、相关税费以及使得固定资产达到预定可使用状态前所发生的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费等均应计入固定资产的入账成本。

借：原材料/库存商品/固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款

其他应付款——XX公司

采购方取得承运人开具的运输服务增值税专用发票，可以凭发票上注明的税额抵扣增值税，即销售方代垫的运费属于价税合计数，但承运人开具的发票抬头需为采购方，采购方才可抵扣进项税额。

如果承运人将发票开给销售方（发票抬头为销货方企业），则实际采购运输服务的企业为销售方企业，销售企业支付的运费不再属于代垫款项，而属于运输成本（计入销售费用）。在确认收入时，需将向采购方收取的运费（不含税）计入收入总额，运费属于向采购方收取的价外费用，需要计算缴纳增值税，同时取得的运输企业开具专票，可以抵扣增值税。账务处理如下：

借：应收账款

贷：主营业务收入（包含运费）

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时，支付给承运方的运费确认为销售费用：
(www.ws46.Com)

借：销售费用——运输费

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

销售方企业销售商品同时提供运输服务的（兼营行为），向采购方收取的运输费属于价外费用的范畴，在确认销项税额时，适用销售商品税率，比如销售商品适用的税率为13%，则同时提供的运输服务计算销项税额时，也适用13%税率，运费对应的销项税额=不含税运费收入×13%=含税运费收入÷（1 13%）×13%

销售方企业从承运方购进运输服务时，承运方属于一般纳税人的，开具9%税率的发票；承运方属于小规模纳税人的，开具3%（阶段性减按1%征收）征收率的发票。所以，销售方企业在包运费的情况下，注意进销税率之差，计算含运费的销售商品总金额时，在销售商品价款上加上不含税运费按照商品税率转换的含税运费。