未达到起征点免税额怎么会计处理？

小规模纳税人发生应税销售行为，未达到增值税起征点，免征增值税，那么对应的免税额账务上应如何处理？

根据《财政部 国家税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第11号）文规定，小规模纳税人发生应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以一个季度为一个纳税期的，季度销售额未超过45万的），免征增值税。

会计处理：

小规模纳税人对外销售时，正常确认收入，应交增值税：

借：银行存款/应收账款

贷：主营业务收入/其他业务收入/资产处置损益

贷：应交税费——应交增值税

结转成本：

借：主营业务成本/其他业务成本等

贷：库存商品/累计折旧/固定资产清理等
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小规模纳税人月（季）度应税销售额未达到起征点的，将免税额结转至当当期损益类科目，“其他收益”或“营业外收入”（执行小企业会计准则的企业没有设置“其他收益”科目的，计入“营业外收入”）。

借：应交税费——应交增值税

贷：其他收益/营业外收入

对于小规模纳税人企业享受免税政策确认的其他收益或营业外支出，需要并入企业所得税应纳税所得额计算缴纳企业所得税；个体工商户无需缴纳企业所得税，但免税额应计入个人所得税应纳税所得额，计算缴纳生产经营所得个税。

小规模纳税人享受3%减按1%征收率计算缴纳增值税的优惠，账务上对减征的2%税额，无需额外账务处理，企业在对外销售确认应交增值税时，直接用1%征收率计算，应交增值税=含税销售额÷（1 1%）×1%。

小规模纳税人需要注意，对于应税销售额合计没有超过增值税起征点，但是开具了增值税专用发票的部分，需要缴纳增值税，其他普票销售额以及未开票销售额部分销售免税。

对于适用差额征税的纳税人，以差额后的销售额确认是否超过增值税起征点。小规模纳税人月度应税销售额超过15万（季度应税销售额超过45万元），但扣除本期销售不动产后的应税销售额不超过15万的，其销售货物、劳务、服务及无形资产取得销售额免征增值税，销售的不动产正常缴纳增值税。