所得税季报“营业收入”是这一季度的发生额还是本年累计额？

季度预缴企业所得税时，在填列A类预缴申报表“预缴税款计算”时，“营业收入”是填列本季度的发生额还是本年累计额呢？

季度预缴所得税本季度应预缴税款的计算逻辑是先计算出累计到本纳税（所属期）申报季度应预缴税款，再扣减掉本年度以前季度已经预缴的税款。比如申报第三季度的所得税，申报表是先计算出从本年年初（1月1日）截止到本申报季度末（9月30日）应预缴的税款，再扣除第一、二季度已经申报的税款计算出本季度需要预缴的税款。

所以在填列预缴税款计算时，“营业收入”、“营业成本”、“利润总额”以及季度预缴所得税时可以享受的纳税调减事项，均是本年累计数，而不是纳税季度的发生额。

季度预缴所得税时，由于纳税人征收方式的不同，所填列的预缴所得税申报表也不同，查账征收的企业填列《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》A类表；而核定征收的企业填列《企业所得税月（季）度预缴纳税申报表》B类表。两种征收方式下，收入的填列并不相同（B类表中企业属于按收入总额核定应纳税所得额的情况下，需要填列“收入总额”）。

A类表的“营业收入”不包括“营业外收入”，主要根据“主营业务收入”和“其他业务收入”填列，在填列“预缴所得税计算”的第一行“营业收入”时，可以根据企业截止到本季度纳税所属期的利润表中的“营业收入”项目的本年累计金额填列。“营业成本”以及“利润总额”也是根据利润表中的相应的项目的本年累计数填列。

而B类表中的“收入总额”既包括主营业务收入、其他业务收入，还包括营业外收入。因为B类报表，是针对核定征收的企业，核定征收，两种方式，一种是按照收入总额核定应纳税所得额，一种是按照成本费用核算应纳税所得额，两种方式的选择具体看企业是收入还是成本费用可以核算清楚。按照收入总额核算应纳税所得额的情况下，是其计算原理是按照直接法计算应纳纳税所得额，即应纳税所得额=收入总额-不征收收入-免税收入-扣除项目。所以这里的收入总额既包括主营业务收入，其他业务收入也包括营业外收入。

而A类表是根据间接法计算应纳税所得额，即根据会计利润总额，在其基础上调 增调减后得出应纳税所得额，所以前面的“营业收入”“营业成本”以及“利润总额”均可以照抄利润表对应数据。
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