车辆保险费和车船税会计分录以及涉税问题

企业名下有车辆，每年必不可少要交车辆保险费以及车船税，那么企业账务上需要如何处理呢？

车辆保险费是根据投保人所投保车辆的种类、使用性质以及需要投保的险种等，按照险别分别计算出相应的数额。账务处理上，企业需要根据车辆的使用部分，即根据收益原则，分别计入相应的成本费用科目。

管理部分使用的车辆：

借：管理费用

贷：银行存款/库存现金

销售部门使用的车辆：

借：销售费用

贷：银行存款或库存现金

生产车间使用的车辆：

借：制造费用

贷：银行存款

研发部门使用的车辆：

借：研发支出

贷：银行存款等

企业名下车辆投保产生的车辆保险费，准予据实在企业所得税税前扣除。同时，如果车辆并非用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费，则交纳车辆保险费，取得的增值税专用发票，也可以作为进项抵扣增值税。

取得专票分录为：

借：管理费用/销售费用等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。适用的是定额税率，计税单位一般为每辆（乘用车）、整备质量每吨（货车）、净吨位每吨（船舶）。

取得车船的当月，就要交纳车船税，施行按年申报，按月计算，一次性缴纳。一般保险机构为车船税的扣缴义务人，即实务中，在缴纳保险的时候，保险公司就把车船税给代扣代缴了。

账务处理：

车船税需要通过“税金及附加”科目计提，不得直接计入相关成本费用；

计提时：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交车船税

实际上交时：
借：应交税费——应交车船税

贷：银行存款/库存现金

根据《工业和信息化部 国家税务总局 关于发布享受车船税减免优惠的节约能源 使用新能源汽车车型目录（第七批）的公告》（工业和信息化部公告2019年第9号）规定，如果企业车辆属于新能源汽车可以享受免征车船税的税收优惠政策，属于节能汽车的，可以享受减半征收的优惠。