税控盘抵扣增值税的会计分录

纳税人初次购买税控盘支付的费用，可凭购买设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的结转下期继续抵减。那么，纳税人购置税控盘，以及税控盘抵减税额如何做分录呢？

企业初次购置税控盘时：

借：管理费用——税控设备

贷：银行存款

对于一般纳税人而言，购置设备取得的增值税专用发票，不要进行勾选抵扣（因设备价款，包括税额可全额抵减应纳税额），账务处理上，进项税直接计入管理费用，无需确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”。

计提减免税额：

税控设备价税合计数抵减增值税，属于直接减免税额，通过“应交税费——应交增值税（减免税额）”核算，同时确认“其他收益”的增加（实行小企业会计准则的，计入“营业外收入”）。

借：应交税费——应交增值税（减免税额）

贷：其他收益/营业外收入
www.ws46.com

期末，减免税额从贷方结转至转出未交增值税：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（减免税额）

本期“进项税额”“销项税额”“已交税金”科目均结转至“转出未交增值税”（属于归集过渡类科目），“转出未交增值税”为贷方余额，表示企业应纳税额大于0。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

对于小规模纳税人，税控设备全额抵减应纳税额的优惠，账务上直接冲减管理费用：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用

需要注意，纳税人初次购置增值税税控系统专用设备支付的费用可以全额抵减增值税，但如果纳税人后期设备发生故障更换设备，即非首次购买税控设备支付的费用，不得再全额抵减增值税，但进项税额可以凭购置设备取得增值税专用发票勾选抵扣。

除了纳税人初次购买税控设备可全额抵减增值税外，纳税人每年支付的技术维护费（一般是一年280）可凭技术维护服务单位开具的技术维护费发票，在增值税应纳税额中全额抵减，不足抵减的可结转下期继续抵减。

税控设备及技术维护费抵减应纳税额，在增值税纳税申报时，小规模纳税人和一般纳税人均需填列《增值税减免税申报表》。