上期留抵税额怎么处理？

企业上期进项税税额大于销项税额时，会形成留抵税额，留抵税额账务上体现为“应交税费——应交增值税（进项税额）”或“应交税费——未交增值税”借方余额。那么上期留抵税额应如何处理呢？

上期留抵税额，本期继续抵扣。本期增值税及附加税纳税申报时，上期留抵税额体现在《增值税及附加税费纳税申报表（一般纳税人适用》主表中第13栏次“上期留抵税额”。第17栏次“应抵扣税额合计”=进项税额（来自于附列资料二本<本期进项税额明细>中“当期申报抵扣进项税额合计”） 上期留抵税额（上期留抵税额=上期申报表主表第20栏次“期末留抵税额”）-进项税额转出（来自于附列资料二第13栏次“本期进项税额转出额”）-免、抵、退应退税额（反映税务机关退税部门按照出口货物、劳务和服务、无形资产免、抵、退办法审批的增值税应退税额） 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额。