应收票据属于货币资金吗

货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金，应收票据是指企业销售商品、提供劳务、服务过程中取得的未到期或未兑付的商业票据，比如银行承兑汇票、商业承兑汇票等。那么应收票据属于货币资金吗，严格说属于其他货币资金吗？

应收票据不属于货币资金，自然也不属于其他货币资金。其他货币资金包括银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款等。

银行本票存款是指企业为了取得本票按规定存入银行的款项，银行本票是银行签发的承诺自己在见票后无条件支付给收款人或持票人确定金额的票据，银行本票存款可以理解存款转账凭证。

比如甲公司向银行申请银行本票用以支付从A公司购买的货款。甲公司向银行申请银行本票的时候，需要填写“银行本票申请书”，并将款项交存银行，此时交存银行的资金就属于“其他货币资金”，甲公司将银行本票作为结算方式交付给A公司后，而A公司收到银行本票之后银行付款之前均在“应收票据”科目核算。等到A公司向银行提示付款，银行实际付款时，将“应收票据”转入到“银行存款”。

相关分录如下：甲公司填写“银行本票申请书”，并将款项交由银行：
借：其他货币资金——银行本票

贷：银行存款

甲公司用银行本票支付货款时：

借：库存商品/原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他货币资金——银行本票

A公司收到银行本票时；

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

A公司向银行提示付款，银行付款：

借：银行存款

贷：应收票据

同理，其他货币资金中的银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款也是为了特殊支付方式而预先存入银行或其他金融机构的存款。

而应收票据则是企业收到的未到期或未兑付的商业票据，商业票据到期后票据付款人（比如银行）付款后，将转入银行存款，如果商业票据记载的付款人拒绝付款，则应转入到“应收账款”。
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