企业收到劳务费发票的账务处理以及相关涉税风险

企业收到劳务派遣单位开具的劳务费发票或者收到其他个人到税局代开的劳务费发票，应该如何入账，需要注意哪些涉税问题呢？

企业收到劳务费发票可以凭票入账，如果取得的属于增值税专用发票，对于一般纳税人而言可以抵扣增值税，应确认“应交税费——应交增值税（进项税额）”。同时，根据劳务收益部门计入相关成本费用。

借：管理费用（行政后勤管理部分聘请）

销售费用（销售部门聘请，比如企业营销推广摊位聘请的临时工）

制造费用（生产车间聘请与生产相关的劳务支出）

在建工程（公司自建项目聘请，比如自建厂房，设备安装调试聘请外部人员劳务支出）

研发费用（外聘专家发生的劳务支出）

等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/库存现金/其他应付款等

需要注意劳务派遣公司如果采用差额计税办法缴纳增值税，对于扣除掉的代用工单位支付的劳务派遣员工的工资、福利费以及社会保险的部分不得开具增值税专用发票；全部价款和价外费用扣除代用工单位支付的劳务派遣员工的工资、福利费以及社会保险后的余额部分可以向用工单位开具增值税专用发票。如果劳务派遣单位属于一般纳税人，选择全额纳税的，开具6%税率的发票，选择差额征税的，开具5%税率的发票。如果劳务公司属于小规模纳税人，选择全额纳税的，可以开具3%征收率的发票；如果选择差额征收方式，则开具5%征收率的发票。

其他个人到税局代开劳务费发票，只能开具增值税普通发票。需要注意个人在到税局**时，税务对个人应缴纳的增值税及附加税已征收，但是个人需要缴纳劳务报酬个人所得税需要接受劳务的公司代扣代缴。企业再支付给个人劳务报酬时，需要先代扣下个人需要缴纳的个税，然后为其申报缴纳。如果企业没有履行代扣代缴劳务报酬个税的义务，企业将面临被税务机关罚款的风险（应扣未扣百分之五十以上三倍以下罚款）。

企业支付个人劳务报酬时：

借：管理费用/销项费用等成本费科目

贷：应交税费——应交个人所得税（代扣个人所得税）

银行存款/库存现金

实际申报缴纳个税时：

借：应交税费——应交 个人所得税

贷：银行存款