本期留抵税额会计分录

留抵税额是指认证进项税额大于销项税额，造成部分进项税额没有相应的销项税额供其抵扣。此时就会形成留抵税额。那么本期留抵税额应该如何写分录呢？

本期留抵税额=本期进项税额-本期销项税额 上期留抵税额

实务中，如果本月进项税额大于销项税额，月末则形成留抵税额，账务上无需结转至“应交税费——未交增值税”科目，等到以后期间继续抵扣时再结转即可。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

进项税额大于销项税额，存在期末存在留抵税额时，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”为借方余额，表示留抵，无需再往下结转；“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”为贷方余额时，表示销项税额大于进项税额，本期需要纳税，继续结转至“应交税费——未交增值税”

借：应交税费——应交找增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——未交增值税

实际缴纳时：
借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

注意，月末存在留抵税额时，并不是多交增值税，预交税款大于应交税额时，才属于多交增值税，月末通过“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”结转至“应交税费——未交增值税”

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）

年末时，一般情况下，需要对应交税费做一个清理，将应交税费——应交增值税（转出未交增值税）、“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”、“应交税费——预交增值税”、“应交税费——已交税金”全部结转至“应交税费——未交增值税”，如果科目余额在借方，则在资产负债表中列示在“其他流动资产”项目。

企业收到增量留抵退税账务处理：

如果企业收到增量留抵退税时，进项税额还在“应交税费——应交增值税（进项税额）”体现，则借：银行存款 贷：应交税费——应交增值税（进项税额）；如果进项税额已经结转至“应交税费——未交增值税”则，借：银行存款 贷：应交税费——未交增值税。