本期留抵税额会计分录

留抵税额是指认证进项税额大于销项税额，造成部分进项税额没有相应的销项税额供其抵扣。此时就会形成留抵税额。那么本期留抵税额应该如何写分录呢？

本期留抵税额=本期进项税额-本期销项税额 上期留抵税额

实务中，如果本月进项税额大于销项税额，月末则形成留抵税额，账务上无需结转至“应交税费——未交增值税”科目，等到以后期间继续抵扣时再结转即可。

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

进项税额大于销项税额，存在期末存在留抵税额时，“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”为借方余额，表示留抵，无需再往下结转；“应交税费——应交增值税（转出未交增值税）”为贷方余额时，表示销项税额大于进项税额，本期需要纳税，继续结转至“应交税费——未交增值税”