降低税负的三种方法

企业设立后进行生产经营活动，就会涉及缴纳税款，依法纳税是企业应尽的社会义务，但设计不合理公司架构、组织形式、纳税人身份以及业务模式却会加重企业的税务负担，影响企业的持续经营。所以，如何合理合法合规的降低企业税负是企业需要考虑的问题。

一般企业面临的最基础的两个大税种是增值税和企业所得税，从这两个税种出发如何降低企业整体税负呢？

1、纳税人身份的选择（针对增值税）

纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两种身份的纳税人计缴增值税的方式是不同的。一般纳税人一般情况下，是采用一般计税方法（除了一些特殊业务，这里不再赘述），其取得的进项税额可以抵扣增值税，应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-采购不含税金额×适用税率=毛利润×适用税率（进销税率相等的情况下），税负率=实际缴纳的增值税÷不含税销售额=毛利率×适用税率。

小规模纳税人只能采用简易计税方法，增值税应纳税额=不含税销售额×适用征收率（3%或5%，阶段性减征，3%减按1%征收）。税负率=实际缴纳增值税÷不含税销售额=适用征收率

从以上计算方式可以看出，纳税人经营业务的毛利率会影响纳税人身份的选择，以销售普通的商品（适用13%税率、3%征收率）为例，毛利率×13%>3%，毛利率>23%时，一般计税方法下，增值税税负率就高于简易计税方法。

仅通过以上公式来判断并不全面，因为对于一般纳税人企业采购是否均能取得发票，除了采购原材料、库存商品等能够取得进项专票，是否企业的广告宣传费用等支出也可以取得专票等。即选择哪种身份还要考虑企业的上游供应商身份，下游客户的身份，以及企业经营项目、企业经营规模等，比如咨询企业，进项发票比较少，利润率高，则建议选择小规模纳税人身份。