现金流量表期初现金余额是什么?
现金流量表是反应企业一定会计期间现金及现金等价物流入流出的报表。我国企业会计准则规定企业应采用直接法编制现金流量表,同时需要在附注中提供净利润为基础调节到经营活动现金流量信息,即现金流量表还需要包括现金流量表补充资料。补充资料中,期初现金余额是什么意思呢?根据什么信息填列? 期初现金余额是指上年度结转至本年度可供本年度使用的现金(1月1日企业持有的现金),是企业期初现金存量的概念,这里的现金不只是库存现金,还包括银行存款、其他货币资金。一般情况下,期初现金余额等于本会计期间资产负债表“货币资金”项目的期初余额。 特殊情况:如果企业存在不能随时用于支取的定期存款,则不属于现金的范畴,如果通知金融即可支取的定期存款属于现金。所以针对银行存款还要具体分析,是否满足可随时支取,如果企业存在,期初现金余额为资产负债表中的“货币资金”项目期初余额扣除不能随时支取的银行定期存款。 现金等价物是指企业持有的期限短,流动性强,易于转化为已知金额现金、价值变动风险较小的投资,实务中,一般指企业持有的从购入到到期日3个月以内的短期债券投资,一般企业通过“交易性金融资产”进行核算。 需要注意,在填列现金流量表时,现金与现金之间、现金与现金等价物之间的转换均不属于现金及现金等价物流入流出。 期末现金余额一般情况下,即为资产负债表中“货币资金”项目的期末余额。 |
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公司发行债券、可转债以及股票发行费用分别计入哪里?
公司发行债券、股票以及可转换公司债券进行融资时,发生的支付给券商的发行手续费、保荐费用以及其他发行费用计入当期损益,承销费用(委托证券承销机构发行股票、债权时支付的佣金)、保荐费用(公开发行股票,1、发行债券公司发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本,银行存款(实际收款)应付债券——利息调整(可借可贷)贷:应付债券——面值支付发行手续:应付债券——利息调整贷:
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叠加享受税收减免优惠金额如何计算?
某些企业生产经营项目所得既符合按照法定税率减半征收的优惠,同时又符合享受小微企业等减免税优惠政策,这样就会造成企业某些所得叠加享受了减免税优惠,所以对于叠加享受减免税的部分,那么叠加享受税收减免优惠金额应如何计算呢?企业从事农林牧渔业项目、国家重点扶持的公共基础设施项目、符合条件的技术转让、集成电路生产项目、其他专项优惠等所得额应按法定税率25%减半征收,对于按优惠税率减半叠加享受减免优惠部分,
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