计提水电费会计分录以及水电费涉税处理

企业生产经营活动过程中发生的水费、电费支出，需要根据使用水电费的部门计入相应的成本费用科目，那么企业计提支付水电费的具体分录应如何体现呢？

管理以及后勤部门使用的水电费计提：

借：管理费用——水电费

贷：应付账款——水电费

生产车间使用的水电费计提：

借：制造费用——水电费

贷：应付账款——水电费

期末将制造费用结转至生产成本：

借：生产成本

贷：制造费用——水电费

支付水电费并取得水电费发票时：

借：应付账款——水电费

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

如果，企业属于一般纳税人，企业在计提水电费时，是将不含税水电费计入相关费用科目，企业实际缴纳水电费时，凭借取得增值税专用发票，确认进行税额。如果企业属于小规模纳税人，同样需要取得相关凭证，但是由于小规模纳税人增值税采用简易计税方法，其购进取得的进项税不得抵扣增值税，应以含税价计提确认相关成本费用。

实务中，企业还可能发生承担员工宿舍的水电费支出，此时，需要作为为员工提供的职工福利费进行核算：

计提水电费时：

借：管理费用——福利费

贷：应付职工薪酬——福利费

实际支付水电费时：

借：应付职工薪酬——水电费

贷：银行存款/库存现金

如果宿舍水电费由员工自己承担，企业在发放工资时，代扣代缴，则企业支付水电费时：

借：其他应收款——员工水电费

贷：银行存款/库存现金

发放工资时：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款——员工水电费

水电费涉税处理

如果企业不属于直接向供水、供电部分采购水电，而是将水电费支付给房东，由房东再缴纳水电费，则房东需要向承租方开具转售水（电）的发票。

根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）文规定，企业租用办公、生产用房等资产发生的水、电。燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

即如果属于企业单一承租方租用，出租方需要向承租方企业开具发票，承租方企业凭借发票在企业所得税前扣除；如果企业出租房产属于和出租方分摊的情况，比如房东有三层办公楼，承租方企业只租其中一层，房东三层合并交水电费，则企业可以凭借水电费分割单、房东收据、供水供电公司开具给房东的发票复印件以及租房合同作为税前扣除的凭证。