即征即退、先征后退、增量留抵退税及所得税退税会计分别如何记账

为了助力企业发展，国家税收宏观环境就是减税缴费，在这个大背景下，增值税方面，国家出台了不少税收优惠政策，包括一些直接减免政策、即征即退、先征后退、出口退税、增量留抵退税等各种优惠政策。企业在享受这些税收优惠政策的同时，收到退回的增值税或企业收到多缴纳的企业所得税，账务上分别应该如何处理呢？

即征即退、先征后退

针对享受即征即退以及先征后退政策的纳税人，对外销售时，按照正常税率计算确认销项税额，月末结转未交增值税，次月正常进行申报纳税，同时需要计提应收退税款。

计提应收增值税退税款

借：其他应收款

贷：其他收益/营业外收入

实际收到退税款时：

贷：银行存款

贷：其他应收款

享受出口退税

享受出口退税的企业可以分为两类，一类是享受“免抵退”税办法的生产型纳税人，二是享受“免退”税办法的外贸企业，两者账务上的区别为享受“免抵退”办法的纳税人，需要计算确定免抵税额即出口抵减内销产品应纳税额的部分，实际上也属于退税（出口退税退的就是出口货物对应的采购环节支付給供应商的进项税额），但是并没有直接收到退税款，而是抵减的内销部门应纳税额。享受“免退”税办法的的外贸企业由于没有内销，不存在内销环节应纳税额，那么就不存在先抵税的情况，直接可以计算出退税额。

计算确认当期应退税额

借：其他应收款——应收补贴款

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

计算确认当期免抵税额（外贸企业无此分录）

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

企业实际收到出口退税款：

借：银行存款

贷：其他应收款——应收补贴款