差旅费报销会计分录

企业员工临时到常住地以外地区公务出差，发生的城市间及市内的交通费、住宿费、餐饮费等费用属于差旅费的核算范畴，那么员工报销差旅费需要如何入账，取得的进项税额可否抵扣增值税呢？

员工发生的差旅费，根据员工所在部门的不同，分别计入相应的费用类科目，比如车间管理人员因公出差发生的差旅费计入“制造费用”，行政管理人员发生差旅费计入“管理费用”，销售部门人员差旅费计入“销售费用”，研究无形资产发生的差旅费计入“研发支出”。

具体账务处理：

借：制造费用/管理费用/研发支出/销售费用——差旅费

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：其他应收款/库存现金/银行存款

出差前员工预借差旅费，或企业有备用金制度，出差前领取一定金额的备用金的（领取时，借：其他应收款 贷：银行存款），报销差旅费时，冲减“其他应收款”。

报销的差旅费进项税额可否抵扣，如何抵扣，还要看差旅费的实质以及取得的抵扣凭证类型。

一般情况下，餐饮费发票不得抵扣增值税，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)文件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》的规定，纳税人购进贷款服务、餐饮服务、居民日常服务以及娱乐服务取得的进项税额不得从销项税额中抵扣。员工出差过程中招待客户购进的娱乐服务，比如去KTV、歌舞厅等取得的进项税额不得抵扣增值税。

员工出差城市间及市内交通费可以抵扣进项税额，取得增值税电子普通发票的，以发票上注明的税额抵扣，取得注明旅客身份信息的机票、铁路车票、公路水路等其他客票的计算进项税额进行抵扣。

取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%，行李运输费等需要凭借航空公司开具的增值税专用发票才可抵扣进项。

注明旅客身份信息的铁路车票，进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%

桥、闸通行费进项税额=通行费发票注明金额÷（1 5%）×5%

需要注意，这里可以抵扣进项税额的通行费，仅指购进国内旅客运输服务，跨境旅客运输服务不得抵扣进项税，因为国际运输服务适用零税率或免税政策。

住宿费发票，可以凭借取得的住宿服务增值税专用发票（抬头为公司）上注明的税额抵扣增值税。