补缴税款滞纳金会计分录

纳税人因计算错误、税务机关责任等原因未缴或少缴税款，或有意偷逃税款被追征补缴税款、并加收滞纳金的，账务上应如何处理呢？

增值税税款补缴及滞纳金

补缴的增值税，属于进项税额不得抵扣情形的（比如用于集体福利、个人消费、非正常损失对应的进项税额等），确认补缴税款（设置“增值税检查调整”专项明细科目），同时增加相关成本费用（进项税额转出对应科目），相关成本费用已经结转的，通过“以前年度损益调整”科目代替；补缴的税款属于少计收入（比如价外费用没有计入收入总额）对应的销项税额，同时需要调整所属年度的收入（跨年了通过“以前年度损益调整”科目代替）。

因少记收入，补缴增值税：

借：应收款项/银行存款等

贷：主营业务收入收入/其他业务收入/以前年度损益调整（调整以前年度）

应交税费——应交增值税（增值税检查调整）

因不得抵扣的进项税做了认证抵扣而补缴税款：

借：以前年度损益调整（补缴以前纳税年度涉及结转至成本费用的税款）

主营业务成本/管理费用/等相关成本费用科目（补缴当期税款）

贷：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）

结转增值税检查调整至“未交增值税”；

借：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）

贷：应交税费——未交增值税

实际补缴税款：

借：应交税费——未交增值税

贷：银行存款

结转以前年度损益调整：

借：利润分配——未分配利润

盈余公积

贷：以前年度损益调整

滞纳金以及罚款直接计入当期损益“营业外支出”，注意税收滞纳金以及罚款在计算当期所得税应纳税所得额时不准予扣除，应做纳税调增处理。

企业所得税税款补缴及滞纳金

所得税费用属于当期损益类科目，所得税实行按月或季度预缴，年度汇算清缴，所以涉及到补缴所得税的，只能是补缴以前年度的所得税，需要通过“以前年度损益调整”科目核算。

补缴所得税税款：

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

借：利润分配——未分配利润 盈余公积 贷：以前年度损益调整

会影响当期资产负债表“未分配利润”“盈余公积”期初余额的调整。

补缴税款：

借：应交税费——应交所得税 贷：银行存款

缴纳滞纳金和罚款：借：营业外支出 贷：银行存款

涉及其他税费的补缴以及滞纳金，以前年度的，涉及计入损益类科目的，比如计入“税金及附加”科目的，跨年补缴均需要通过“以前年度损益调整”科目进行调整，滞纳金和罚款直接计入当期损益，注意当期所得税汇算清缴时，做纳税调增处理。