补缴税款滞纳金会计分录

纳税人因计算错误、税务机关责任等原因未缴或少缴税款，或有意偷逃税款被追征补缴税款、并加收滞纳金的，账务上应如何处理呢？

增值税税款补缴及滞纳金

补缴的增值税，属于进项税额不得抵扣情形的（比如用于集体福利、个人消费、非正常损失对应的进项税额等），确认补缴税款（设置“增值税检查调整”专项明细科目），同时增加相关成本费用（进项税额转出对应科目），相关成本费用已经结转的，通过“以前年度损益调整”科目代替；补缴的税款属于少计收入（比如价外费用没有计入收入总额）对应的销项税额，同时需要调整所属年度的收入（跨年了通过“以前年度损益调整”科目代替）。

因少记收入，补缴增值税：

借：应收款项/银行存款等

贷：主营业务收入收入/其他业务收入/以前年度损益调整（调整以前年度）

应交税费——应交增值税（增值税检查调整）

因不得抵扣的进项税做了认证抵扣而补缴税款：

借：以前年度损益调整（补缴以前纳税年度涉及结转至成本费用的税款）

主营业务成本/管理费用/等相关成本费用科目（补缴当期税款）

贷：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）

结转增值税检查调整至“未交增值税”；

借：应交税费——应交增值税（增值税检查调整）

贷：应交税费——未交增值税

实际补缴税款：

借：应交税费——未交增值税