跨年发票相关账务及税务处理

企业实际发生的支出，因为一些特殊原因，造成关账之前无法收回，比如员工出差期间，相关差旅费发票年后才拿到公司报销，企业暂估入账并对销售的存货，年后供应商才开具发票，企业实际发生的各项费用支出，年后才取得有效凭证等。针对企业跨年收到的发票，账务上应如何处理，又涉及哪些税务问题呢？

1、暂估入库商品跨年收回发票

企业已验收入库的购进商品，发票尚未收到的，企业应根据合同或协议约定的价款暂估入账。

借：原材料/库存商品等

贷：应付账款

企业跨年收到发票时，如果入库原材料或库存商品尚未结转成本（尚未对外销售），账务上直接红冲原分录，再按照发票注明的金额和税额重新入账。

红字冲销：借：原材料/库存商品（红字）贷：应付账款（红字）

重新入账：借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款

如果企业跨年收到发票时，原材料已通过加工成产成品对外销售或购进的商品已经对外销售，如果涉及成本结转有较大差异的，根据权责发生制原则，需要调整至其实际归属期，通过“以前年度损益调整”科目核算。

红冲以及重新入账分录如上，成本结转差额的调整分录：

借：以前年度损益调整

贷：库存商品（或相反分录）