财税会计

企业取得交易性金融资产时，哪些支出计入当期损益？

财税会计佚名2023-03-02

交易性金融资产主要来核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。那么，企业取得交易性金融资产时，哪些支出计入当期损益？

企业取得交易性金融资产时，相关交易费用以及企业取得交易性金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的债券利息或现金股利，应当计入当期损益。

其中，交易费用是指可直接归属于企业购买交易性金融资产的增量费用（即不购买该金融资产就不会发生的费用），比如支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，注意不包括债券溢价、折价、融资费用、企业内部管理成本和持有成本等与交易不直接相关的成本。

企业取得交易性金融资产时：

借：交易性金融资产成本

应收股利/应收利息（已宣布尚未领取的现金股利或利息）

投资收益（支付的相关交易费用）

贷：银行存款

实务中，企业利用闲置资金购买的银行、券商处购买的一些理财产品，以及利用闲置资金购买的赚取差价的股票等，大部分是通过交易性金融资产进行核算。
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交易性金融资产持有期间，公允价值的变动直接计入当期损益“公允价值变动损益”。

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益（贬值时分录相反）

需要注意，公允价值变动损益属于尚未真正实现的损益，会影响当期的利润，但是税法并不认可，等到相关损益实际实现时，比如出售时，才准许计入应纳税所得额，所以企业在企业所得税汇算清缴时，注意对“公允价值变动损益”金额应做纳税调整处理。

持有期间取得的股利，利息，计入当期损益“投资收益”。

借：应收股利/应收利息

贷：投资收益

借：银行存款

贷：应收股利/应收利息

对外处置时，价款与账面价值之间的差额计入当期损益。

借：银行存款（价款扣除手续费）

贷：交易性金融资产——成本

——公允价值变动（可借可贷）

投资收益（可借可贷）

对外出售时，发生的手续费等相关费用也是计入当期损益。