跨年冲减管理费用的分录

实务中，“管理费用”核算内容，二级科目较多，如果出现差错或收到发票金额和暂估入账金额不一致，则需要正确调整，以反映实际发生额。如果企业资产负债表日之后（跨年）发现企业上年多计了管理费用，应如何冲减管理费用？

管理费用核算的内容包括行政管理部门的人员工资薪金、福利费、社保费，管理部门使用固定资产无形资产的折旧摊销，人事档案代理费中介费，各种书报费、印刷费、年检费、审计费、日常办公用品等办公费等等。

针对实施《企业会计准则》的企业而言，按照权责发生制原则，冲减的管理费用应计入“以前年度损益调整”科目，后结转至留存收益（未分配利润和盈余公积）。

借：累计折旧/累计摊销/应付职工薪酬/应付账款等

贷：以前年度损益调整

同时将“以前年度损益调整”结转至所有者权益类科目：

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润
www.ws46.com

盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

严格按照权责发生制的原则，企业出现以前年度涉及损益的调整即应如上处理，但是实务中，如果差错金额较小，对上年损益以及对当年损益影响均比较小的情况下，根据重要性原则，可以直接调整到当年损益。

借：累计折旧/累计摊销/应付账款等

贷：管理费用

实施《小企业准则》的企业，由于没有“以前年度损益调整”科目，发生上年管理费用计量差错时，也是直接调整到当期。借：应付账款等 贷：管理费用

调整到当期，计入当期损益类科目，则会影响当期的利润，调整至所有者权益类科目，则不影响当期利润。