跨年冲减管理费用的分录

实务中，“管理费用”核算内容，二级科目较多，如果出现差错或收到发票金额和暂估入账金额不一致，则需要正确调整，以反映实际发生额。如果企业资产负债表日之后（跨年）发现企业上年多计了管理费用，应如何冲减管理费用？

管理费用核算的内容包括行政管理部门的人员工资薪金、福利费、社保费，管理部门使用固定资产无形资产的折旧摊销，人事档案代理费中介费，各种书报费、印刷费、年检费、审计费、日常办公用品等办公费等等。

针对实施《企业会计准则》的企业而言，按照权责发生制原则，冲减的管理费用应计入“以前年度损益调整”科目，后结转至留存收益（未分配利润和盈余公积）。

借：累计折旧/累计摊销/应付职工薪酬/应付账款等

贷：以前年度损益调整

同时将“以前年度损益调整”结转至所有者权益类科目：

借：以前年度损益调整