现金流量表中“期末现金及现金等价物余额”怎么算？

现金流量表将企业的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。那么现金流量表中期末现金及现金等价物余额应如何计算呢？

期末现金及现金等价物余额=期初现金及现金等价物余额 现金及现金等价物净增加额=期初现金及现金等价物余额 经营活动产生的现金流量净额 投资活动产生的现金流量净额 筹资活动产生的现金流量净额

其中期初现金及现金等价物余额为本期期初余额，即上年度结转至本年度可供本年度周转使用的现金及其等价物的金额。

现金及现金等价物包括库存现金、大部分银行存款、其他货币资金以及从购入起开始算到期日在三个月以内的短期债券投资（现金等价物），一般企业持有的现金等价物是通过“交易性金融资产”进行核算。

所以在企业在不存在现金等价物（交易性金融资产）时，期初现金及现金等价物余额=资产负债表的“货币资金”期初余额。

如果企业存在现金等价物的情况下，期初现金及现金等价物余额=资产负债表的“货币资金”期初余额 划分为现金等价物的交易性金融资产的期初余额，需要注意并不是所有的“交易性金融资产”均可以划分为现金等价物，比如满足从购入到到期期限在3个月以内，而且属于债券投资，权益性投资，以及一些衍生金融产品，比如期权期货等，不得划分为现金等价物，因为其金额不固定。

经营活动产生的现金流量净额=经营活动现金流入-经营活动现金流出，填现金流量表时，是需要通过直接法分析填列，但是现金流量表补充资料应采用间接法反应企业经营活动现金流量，间接法即通过本期净利润调整4大类项目（1、加上实际没有支付的现金费用；2、减去实际没有收到的现金收益；3、加减不属于经营活动的损益；4、加减经营性应收应付项目的增减变动）得出现金流量净额。通过直接分析法和通过净利润推算的经营活动现金流量净额是相等的。

投资活动产生的现金流量净额=投资活动现金流入量-投资活动现金流出量

同理，筹资活动现金流量净额=投资活动现金流入量-筹资活动现金流出量

净额如果是“-”则实际表示为净流出。

同时，在满足银行定期存款不存在不能随时变现以及不存在现金等价物的情况下，现金流量表的“期末现金及现金等价物余额”=资产负债表中“货币资金”期末余额。