消费税和增值税的区别和联系

消费税和增值税是我国两大流转税，一般企业均会涉及缴纳增值税，而消费税是针对生产、委托加工及进口特定物品而征收的（15个税目）。那么两者税种之间具体有哪些区别和联系呢？

消费税和增值税的区别

1、征税范围不同

根据《增值税暂行条例》规定，在我国境内销售货物或进口货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产及不动产的单位和个人均需要缴纳增值税，即增值税的征税范围既包括销售及进口货物、提供劳务、销售服务、无形资产及不动产。

而消费税征税范围为在我国境内生产（并销售）、委托加工和进口《消费税在那行条例》中规定的15项应税消费品，即仅对特定物品征收消费税（具体包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮及焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料）。

2、计税方法不同

增值税计税方法包括简易计税方法（小规模纳税人适用和特殊业务的一般纳税人适用）和一般计税方法（一般纳税人适用）。简易计税方法下，进项税额不得抵扣，应纳增值税税额=不含税销售额×适用征收率；一般计税方法下，准予抵扣的进项税额可以从销项税额中抵扣，应纳增值税税额=销项税税额-进项税额=不含税销售额×适用税率-进项税。

消费税根据应税消费品的不同，包括3种计税方式，从价计征，从量计征以及复合计征。

从价计征即按照不含增值税的销售额与适用税率乘积计算；从量计征即为数量和定额税率的乘积，从量计征适用范围为黄酒、啤酒以及成品油三类应税消费品；复合计征即要从量又要从价，应纳税额为从量税额加上从价税额，适用范围为白酒和卷烟。

3、计税依据不同

消费税是价内税，对于从价计征的应税消费品计税依据中包含消费税税额；增值税属于价外税，计税依据中不包含增值税税额，对于同时需要缴纳增值税和消费税的应税物品，消费税适用从价计征方式时，两者的计税依据相同（包含消费税不含增值税）；同时对于适用从量计征消费税的应税消费品的计税依据为数量（销售数量、委托加工收回数量以及进口数量），对于适用复合计征方式的应税消费品，计税依据既包括价款也包括数量。

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4、纳税环节不同

增值税在货物所有的流转环节均需要缴纳增值税，即道道征收，按照增值税的征税原理，每一道征收的税款均以增值额为依据，对于适用一般计税方法下纳税人而言，企业取得的进项税额就是供应商的销项税额。

而消费税一般是单一环节征税，金银首饰、砖石及砖石饰品以及铂金首饰在零售环节征税（尾），其他应税消费品均在生产销售、委托加工及进口环节（头）环节征税；特殊情况：超豪华小轿车在零售环节加征一道，卷烟在批发环节加征一道。

5、两者对企业所得税的影响不同

消费税属于价内税，会通过成本费用科目结转，影响损益，影响企业所得税应纳税额；而增值税属于价外税，一般情况不影响损益，不影响企业所得税；特殊情况下，比如取得的发票是普票，用于不得抵扣进项税额的情形，以及小规模纳税人入账价值为含税价，后期销售或使用结转至成本费用会影响损益，从而影响所得税。

消费税和增值税的联系

1、两者都属于流转税，增值税及消费税均是在流转中征收的税。

2、两者均具有转嫁性，不管是增值税还是消费税，最终均转嫁给最终的消费者。

3、缴纳消费税的纳税人也缴纳增值税。