结转盈余公积的会计分录

盈余公积分为法定盈余公积和任意盈余公积。企业年底结账时，需要按照税后利润的10%提取法定盈余公积，公司法定盈余公积累计额为公司注册资本金50%以上的，可以不再提取；经股东会或股东大会决议，企业在提取法定盈余公积的基础上，还可以提取一定比例的任意盈余公积金，任意盈余公积没有法定比例要求。企业提取结转盈余公积的账务如何处理呢？

企业“本年利润”（税后利润）余额结转至“利润分配——未分配利润”：

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

提取法定盈余公积和任意盈余公积：

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

盈余公积弥补亏损：

法定盈余公积金和任意盈余公积金均可以弥补以前年度亏损（超过5年的亏损，5年内的亏损可以通过税前利润弥补）

借：盈余公积——法定盈余公积金

——任意盈余公积金

贷：利润分配——盈余公积补亏

结转提取的法定盈余公积，任意盈余公积：

借：利润分配——未分配利润

贷：利润分配——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

——盈余公积补亏

期末，“利润分配”其他二级科目余额（包括“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”、“利润分配——盈余公积补亏”“利润分配——应付现金股利”等）全部结转至“利润分配——未分配利润”。