企业所得税计算方法

企业所得税计征方式分为查账征收和核定征收，两种征税方式下，应交企业所得税税额应如何计算呢？

查账征收方式企业所得税计算

实行查账征收的居民企业，企业所得税应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

应纳税所得额可以通过直接法以及间接法计算。直接计算方法下，按照税法口径的收入总额减去各项扣除，即应纳税所得额=收入总额-不征收收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损

间接计算方法下，是在会计利润的基础上，通过纳税调增调减（税会之间的差异）得出应纳税所得额，即应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额

其中会计利润，即按照会计准则计算的会计口径的利润总额，会计利润=利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-研发费用-信用减值损失-资产减值损失 公允价值变动收益（-损失） 投资收益（-损失） 净敞口套期收益（-损失） 其他收益 资产处置收益（-损失） 营业外收入-营业外支出
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企业所得税标准税率为25%，根据《企业所得税法》（主席令第二十三号）第二十八条规定，国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税；《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延长西部大开发企业所得税政策的公告》（财政部 国家税务总局 国家发展改革委公告2020年第23号）文规定，自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税；根据《财政部 税务总局 商务部 科技部 国家发展改革委关于将技术先进型服务企业所得税政策推广至全国实施的通知》（财税（2017年79号）文规定，对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率计算缴纳企业所得税。

根据《财政部 税务总局 关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局公共 2021年第12号）文规定，小微企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算应纳税额；年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按照20%税率计算应纳税额。

这里的小微企业是指国家非限制和非禁止行业，资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万的企业。

年应纳税所得额不超过100万的，应纳税额=年度应纳税所得额×12.5%×20%=年度应纳税所得额×2.5%

年应纳税所得超过100万不超过300万的，应纳税额=100×2.5% （年度应纳税所得额-100）×50%×20%

核定征收方式企业所得税计算

以下情况对纳税人进行核定征收，①依法可以不设置账簿的；②依法应设置账簿而未设置账簿的；③擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的，虽设置账簿多拿账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查账的；④发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；⑤申报的计税依据明显偏低且无正当理由的。

需要注意某些特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用核定征收的办法，比如专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税。

核定征收分为按照收入总额核定和按成本费用进行核定。能够正确核算（查实）收入总额的，但不能正确核算（查实）成本费用总额的，应纳税所得额=应税收入额×应税所得率；

能够正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的，应纳税所得额=成本费用支出额÷（1-应税所得率）×应税所得率

按收入核定的应税所得率以及按成本费用核定的应税所得率根据企业所处行业的不同，由税务机关进行确定，应纳税额=应纳税所得额×适用税率