3%减按1%征收增值税怎么计算，用3%还是1%进行价税分离？

小规模纳税人计税方法为简易计税，应纳增值税税额为不含税销售额乘以适用的征收率，标准征收率主要分为两档：3%和5%。减税降费以及疫情后疫情大环境下，国家针对小规模纳税人给予了一定的普惠性税收优惠政策，小规模纳税人原适用3%征收率的应收销售行为，减按1%征收，那么3%减按1%征收具体如何计算税额，进行价税分离的时候，是用3%剔税还是1%呢？

根据《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局 2021年第7号）文规定，自2020年3月1日至2021年12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预征项目，减按1%预征率计算预缴增值税。

本优惠政策是针对征收率直接降低，由3%直接降低为1%，即纳税人发生不含税销售收入100，原来需要缴纳的增值税为100×1%=1；新优惠政策下，仅需要缴纳100×1%=1。

所以，从不含税销售收入直接算应按税额计算公式比较简单，3%减按1%征收后，应纳增值税税额=不含税销售收入×1%

如果已知含税销售额，如何价税分离确认不含税销售收入和税额呢？

应纳增值税税额=含税销售额÷（1 1%）×1%

为什么用1%的税率进行价税分离呢？
首先，3%减按1%征收，是征收率的直接降低；其次，企业通过开票系统开具发票的时候，可以注意到金额栏、征收率栏、税额栏、价税合计之间的逻辑关系为：

税额=金额×征收率（1%）；

价税合计=金额 税额；

经过推导：

价税合计=金额×（1 1%）；

金额=价税合计÷（1 1%）；

这里地价税合计数就是含税销售额，金额就是不含税销售额，即不含税销售额=含税销售额÷（1 1%）。

所以，企业在账务处理上，直接按照发票上注明的税额（1%计算）确认“应交税额——应交增值税”即可。

即：

借：应收账款/银行存款

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税

针对减免掉的2%的税款无需额外处理，相当于实际计算以及航务处理时和3%没关系了，直接按照1%征收率计算缴纳增值税，以及账务处理。

最后按照1%进行价税分离，也是有政策的支持，早在《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2020年第9号）文件中，就提到“本公告发布之后新的增值税征收率变动政策，比照上述公式原理计算销售额。”而当时二手车经销减按0.5%征收率时，销售额=含税销售额÷（1 0.5%），而2021年第7号文关于3%减按1%征收的优惠政策，在2020年第9号文颁布之后，所以按照这个原理，无需再按照原来的征收率进行价税分离，直接按照降低后的征收率进行价税分离即可，即3%减按1%征收后，不含税销售额=含税销售额÷（1 1%）。

如果企业对外销售价格（含税）不变，享受3%减按1%征收后，相当于企业实际销售价格提高了，比如原来含税103，扣除税款后的不含税收入为103÷（1 3%）=100；享受3%减按1%后，实际扣除税款后的不含税收入为103÷（1 1%）=102，减征的2%，实际确认为了收入。