哪些企业可以申请稳岗补贴、扩岗补贴，相关账务及税务如何处理？

国家为了助力企业稳岗扩岗，促进经济稳定增长，出台了一系列稳岗扩岗补贴政策，那么哪些企业可以申请稳岗补贴，哪些企业可以申请扩岗补贴，企业收到相关补贴账务税务分别应如何处理呢？

根据《关于做好失业保险稳岗位提技能防失业工作的通知》（人社部2022年23号）文规定，参保企业上年度未裁员或裁员率不高于上年度全国城镇调查失业率控制目标，30人（含）以下的参保企业裁员率不高于参保职工总数20%的，可以申请失业保险稳岗返还。

根据《人力资源社会保障部 国家发展改革委 财政部 税务总局关于扩大阶段性缓缴社会保险费政策实施范围等问题的通知》（人社部发〔2022〕31号）文规定，将大型企业稳岗返还的比例由30%提升至50%；中小微企业返还比例由60%提升至90%。

社会团体、基金会、社会服务机构、律师事务所、会计师事务所、以单位形式参保的个体工商户参照以上实施。

根据人社部2022年31号文规定，企业招用毕业年度高校毕业生，签订劳动合同并参加失业保险的，可按每人不超过1500元的标准，发放一次性扩岗补助，具体补助标准由各省份确定，与一次性吸纳就业补贴政策不重复享受，实施期限截至2022年年底。

稳岗补贴，扩岗补贴账务处理

企业收到的稳岗补贴，扩岗补贴属于政府补助的范畴，按照政府补助的规定，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益，计入当期损益时，与本企业日常活动相关的，计入“其他收益”（实施小企业会计准则的，直接计入“营业外收入”），与企业日常经营活动无关的，计入“营业外收入”。

若当地发放补贴规定了补贴用于以后期间的相关费用（比如用于以后期间社保缴纳，新员工培训等），收到补贴款时：

借：银行存款

贷：递延收益

发生规定用途比如培训支出、社保缴纳等时：

借：递延收益

贷：其他收益/营业外收入

若当地方法补贴没有明确其用途，属于补偿企业已发生的相关费用（比如失业保险的缴纳），则直接计入当期损益“其他收益”或“营业外收入”（实行小企业会计准则）：

借：银行存款

贷：其他收益或营业外收入

稳岗补贴、扩岗补贴涉税处理

稳岗补贴、扩岗补贴是否需要缴纳增值税

稳岗补贴或扩岗补贴不属于增值税应税范围，无需缴纳增值税。根据《国家税务总局关于增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）文规定，纳税人取得的财政补贴收入，与销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量直接挂钩的，应按规定缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。

稳岗补贴以及扩岗补贴是为了鼓励企业稳岗，和招聘毕业生而给予的补贴，与企业销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产无关，不征收增值税。

稳岗补贴和扩岗补贴是否需要缴纳企业所得税

具体是否需要缴纳企业所得税，需要看当期具体规定以及企业的账务处理。如果企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的稳岗补贴、扩岗补贴同时满足不征税收入中的专项用途财政拨款的条件，则可以作为不征税收入，在计算缴纳企业所得税时调减应纳税所得额。

需要同时满足以下3个条件：①企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金及以该资金发生的支出单独进行核算。比如当地在发放稳岗补贴时，就规定了只能用于未来期间社保缴纳，且企业对收到的这笔补贴也做了单独核算，那么就属于不征税收入的范畴，无需缴纳企业所得税；若当地拨付的扩岗补贴，规定用于新入职员工的培训等支出，企业并没有对其单独核算，则需要缴纳企业所得税。