现金流量表与资产负债表和利润表之间的关系

现金流量表是按照收付实现制原则编制，反应企业在一定时期内的现金及现金等价物流入流出的报表；资产负债表以及利润表均按照权责发生制原则编制，其中，资产负债表反应企业在一定日期的财务状况的报表；利润表反应企业在一定会计期间经营成果的报表。现金流量表和利润表均属于时期数报表，资产负债表属于时点数报表。那么现金流量表与资产负债表和利润表之间具有有什么关系呢？

现金流量表和资产负债表之间的关系

现金流量表反映企业现金及现金等价物流入流出的情况，和资产负债表之间的关系主要体现在与报表项目“货币资金”的关系。

现金流量表中的现金及现金等价物包括全部的库存现金、大部分的银行存款（扣除不能及时变现的定期存款，通知银行既可以变现视为可以随时变现）、全部的其他货币资金以及现金等价物，现金等价物即从购买日起3个月内到期的债券投资，一般账务上体现为“交易行金融资产”。

资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款以及其他货币资金。可以看出现金流量表的现金及现金等价物和资产负债表的货币资金还是存在一些差异的。

一般情况下，资产负债表“货币资金”期末金额-资产负债表“货币资金”期初金额=现金流量表“现金及现金等价物净额”；

现金流量表中的“期初现金及现金等价物余额”=资产负债表中“货币资金”期初余额；

现金流量表中“期末现金及现金等价物余额”=资产负债表中“货币资金”的期末余额。

满足以上三个公式，需要满足企业不存在定期存款不能及时变现，以及不存在可以划分现金等价物的短期债券投资。

现金流量表和利润表之间的关系

现金流量表和利润表均属于时期数报表，反应企业一段期间的情况，但是由于编制原则不一致，利润表中的净利润并不等于现金及现金等价物净额。

利润表按照权责发生制编制，权责发生制的特点是账面确认了收入，但实际并不一定收到钱，体现为应收款项；实际收到钱，但不一定满足收入的确认条件，比如预收账款。同样，企业账务上确认了成本费用，但是并不一定实际支付钱，比如确认的折旧摊销计入相关成本费用，再比如说企业赊购形成的应付款项；企业实际支付钱，账务上不一定确认成本费用，比如企业对外借款根本不属于企业的成本费用。所以账务上收入减去成本费用后的利润可能比较大，但是实际收到钱的利润却未必。所以，实务中经常会一些公司利润表很漂亮，但实际能够流动钱却很少。

利润表的净利润可以体现企业的赚钱能力，而现金流量净额则更体现企业未来存活下来的可能性。

现金流量表和利润表之间的关系，主要体现在净利润和经营活动产生的现金流量净额之间的关系。在编制现金流量表时，需要在附注中提供净利润为基础调节至经营活动现金流量的信息，也体现出两张报表之间的这层关系。

现金流量表经营活动产生的现金流量净额=利润表中“净利润” 实际没有支付现金的费用-实际没有收到现金的损益 /-不属于经营活动的损益 /-经营性应收应付项目的增减变动=利润表中的“净利润”-本期计提影响损益的固定资产减值准备、无形资产减值准备以及信用减值损失-本期计提的影响损益的折旧、摊销、折耗-本期计提的资产处置收益（ 损失） 固定资产报废损失（-收益） 净敞口套期损失（-收益） 公允价变动损失（-收益） 属于投资活动或筹资活动计提的财务费用-投资收益（-损失） 存货的减少（不含计入筹资和投资部分） 经营性应收项目的减少（-增加） 经营性应付项目的增加（-减少） 递延所得税资产的减少（-增加）（对应所得税费用部分） 递延所得税负债的增加（-减少）

现金流量表经营活动产生的现金流量中“销售商品、提供劳务收到的现金”=营业收入（扣除特殊项目比如计入其他业务收入的租金等） 销项税额 应收票据本期较少额 应收账款本期减少额 合同负债本期增加额 /-特殊调整业务（比如以物抵债偿还的应收账款）

“购买商品、接受劳务支付的现金”=营业成本（特务项目除外） 存货本期增加额 进项税额 应付票据本期减少额 应付账款本期减少额 预付账款本期增加额-折旧摊销费 /-其他调整项目（比如将存货用于在建工程）。

“支付给职工以及为职工支付的现金”=应付职工薪酬的计提数（计入生产成本、制造费用、管理费用、销售费用等） 应付职工薪酬的本期减少数 /-其他调整项目（扣除计入在建工程等的职工薪酬部分）

一般情况下，营业现金净流量=经营活动现金流量净额=净利润 折旧摊销 经营营运资本的增加