税收滞纳金会计分录，税收滞纳金可否税前扣除？

企业作为纳税义务人未按规定期限缴纳税款，或则企业作为扣缴义务人未按规定期限解缴税款，税务机关有权按日加收税收滞纳金。那么企业缴纳的税收滞纳金应计入什么科目呢？

根据《税收征管法》的规定，纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关三年内可以追征税款、滞纳金；特殊情况，追征期限可以延长五年；但对偷税、漏税、骗税的，不受期限限制。补缴或追征税款。滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或少缴之日起算，按照每日万分之五加收滞纳金。

企业缴纳的税收滞纳金，属于企业负担的违法成本，不属于企业生产经营活动所必需的成本费用支出，应直接计入当期损失，即计入到“营业外支出”。

借：营业外支出——税收滞纳金

贷：银行存款

所以企业缴纳税收滞纳金不会影响企业的营业利润，但是会降低企业的利润总额；同时企业缴纳的税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，在企业所得税汇算清缴计算应纳税所得额时，需要在会计利润的基础上作纳税调 增，将计算利润总额时扣除的税收滞纳金再加回来。

但是企业缴纳企业所得税一般是按月或按季度预缴，年度进行汇算清缴，如果企业预缴所得税税款低于应缴纳税款，即汇算清缴阶段需要补税，只要预缴阶段按照正常申报缴纳，补税不视为违反税法规定，税务机关不会收取税收滞纳金。