小规模纳税人税控盘维护费280怎么抵减增值税，如何纳税申报？

小规模纳税人初次购买税控设备以及每年缴纳的税控设备技术维护费（280）可以全额抵扣增值税，那么具体抵扣增值税账务如何处理，纳税如何申报呢？

根据《财政部 国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定，企业初次购买税控系统设备以及每年缴纳的税控系统设备技术维护费可全额抵减增值税，当期不足抵减的可以结转下期继续抵减。

企业初次购买税控盘设备时：

借：固定资产

贷：银行存款

注意，只有初次购买的税控设备全部价款可以抵减增值税，后期如果因为设备丢失损毁等原因，再次购买的设备不得享受抵减增值税的优惠。

企业实际发生支付税控设备技术维护费时：

借：管理费用 280

贷：银行存款 280

实务中，一般税控设备维护费每年是280。

小规模纳税人在月度或季度进行纳税申报抵减增值税时，直接冲减“管理费用”：

借：应交税费——应交增值税 280

贷：管理费用 280

如果企业是一般纳税人，借方计入“应交税费——应交增值税（减免税额）”。

如果本期企业没有产生足够的应纳税额，可以结转以后期间继续抵减。

小规模纳税人在进行纳税申报时，针对享受的税控设备技术维护费抵减增值税的优惠，需要填写《增值税减免税申报明细表》减税项目，不存在本优惠政策留抵税额的话，“期初余额”为0；“本期发生额”为280，“本期应抵减税额”=“本期发生额” “期初余额”；如果本期应纳税额大于280，则“本期实际抵减税额”填写280，如果本期应纳税额小于280，则“本期实际抵减税额”填写本期应纳税额数值；“期末余额”=“本期应抵减税额”-“本期实际抵减税额”，本期应纳税额大于280时，期末余额为0.

“本期实际抵减税额”对应填列在《增值税及附加税费申报表》（小规模纳税人适用）主表第16栏“本期应纳税额减征额”。