所得税费用影响利润总额吗？

所得税费用属于损益类科目，那么所得税费用影响利润总额吗？

利润总额即税前利润，是扣除所得税费用之前的利润，所以所得税费用并不影响利润总额，但是会影响净利润。我们可以从账务处理上，了解两者之间的关系。

企业年底结账时，现将收入、成本、费用（除了所得税费用）结转至本年利润，具体结转分录如下：

借：主营业务收入

其他业务收入

投资收益

公允价值变动损益

资产处置损益

其他收益

贷：本年利润（或借方余额）

管理费用

销售费用

财务费用

税金及附加

资产减值损失

信用减值损失

等

此时“本年利润”科目的余额即为利润表中的“利润总额”，如果是借方余额则表示企业亏损，如果是贷方余额则表示企业盈利。

如果企业存在5年内尚未弥补的亏损，先用税前利润弥补亏损，弥补亏损账务上无需额外处理，因为如果存在尚未弥补的亏损，则体现在“利润分配——未分配利润”存在借方余额。税后利润结转时直接冲减了。

然后计提当期所得税费用：

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

这里计提的仅是当期所得税费用，递延所得税费用，在出现税会暂时性差异时，账务上就计提，计提递延所得税费用时，涉及的损益类科目仅“所得税费用”（借：递延所得税资产 所得税费用 贷：递延所得税负债），不管递延所得税还是当期所得税费用均在得出利润总额之后才结转。

结转所得税费用，包括当期所得税费用，以及递延所得税费用，即“所得税费用”总账科目余额全部结转至“本年利润”。

借：本年利润
www.ws46.com

贷：所得税费用

结转完所得税费用后的“本年利润”科目余额即利润表中的净利润。

最后，将“本年利润”余额结转至“利润分配——未分配利润”科目，并提取盈余公积，分配利润等。

借：本年利润

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

盈余公积——提取法定盈余公积

——提取任意盈余公积

应付股利等

从账务处理上也可以看出，当期所得税的计提以及所得税费用科目余额的结转均在得出利润总额之后，所以所得税费用并不影响利润总额。

而将“本年利润”余额结转至“利润分配——未分配利润”科目以及后续分配账务处理，则可以体现出利润表和资产负债表之间的逻辑关系。

用公式体现利润总额和所得税费用之间的关系为：

利润总额=净利润 所得税费用，净利润=利润总额-所得税费用

其中，利润总额=营业收入-营业成本—税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失 公允价值变动收益（损失为“-”） 投资收益（损失为“-”） 资产处置收益（损失为“-”） 其他收益 营业外收入-营业外支出