已交税金如何结转，已交税金和预缴增值税有什么差异？

实务中，一般纳税人一般情况下是月度申报缴纳增值税，即企业次月（15日之前）实际申报缴纳上月的应交增值税，在本月月末将销项税额，进项税额全部结转至“应交税费——未交增值税”科目，次月实际缴纳时，从借方转出。但是如果涉及到企业当月缴纳当月的应交增值税就会用到“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，此种情况，需要如何结转呢？

“已交税金”主要核算企业当月缴纳当月的应交增值税，即增值税纳税义务发生在当月，实际缴纳税款也发生在当月。实务中，主要涉及两种情况，一是一般纳税人纳税周期不是月度，而是以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税周期；而是小规模纳税人转登记为一般纳税人辅导期再次领购发票时，需要先按照当月已经开具专票应税销售额预缴3%的税款。比如某小规模纳税人转登记为一般纳税人后，企业当月发票已经全部对外开出，已经开具专票的不含税销售额为300万，又需要向税务机关申领新的发票对外开具，则该企业需要先预交增值税300×3%=9万增值税。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

此时，月末在转出未交增值税时，需要扣除已交税金对应的税额，即 已交税金应冲减转出未交增值税。

月末结转：
借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

已交税金结转分录：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）