企业报销员工差旅费的会计分录，哪些费用容易和差旅费混淆？

企业报销员工公务出差所发生的交通费、餐饮费、住宿费等差旅费支出，账务上应如何核算呢？实务中，发生的哪些费用不属于差旅费支出，但是又比较容易和差旅费相混淆？

1、企业并不支付备用金，由出差员工先行垫付，回单位后报销的情况下，根据出差员工所在部分的不同，分别计入相应的成本费用科目。

借：管理费用——差旅费（管理部门人员）

销售费用——差旅费（销售部门人员）

制造费用——差旅费（车间管理人员）

研发费用——差旅费（研发部门）等

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：库存现金

“应交税费——应交增值税（进项税额）”核算一般纳税人报销的差旅费中可以抵扣进项税额的部分，比如报销的注明旅客身份信息的火车票、飞机票等，可以计算抵扣进项税额；员工凭增值税专用发票报销的住宿费，按照发票上注明的税款抵扣增值税；但是报销员工出差期间的餐饮费发票，属于购买餐饮服务，不得抵扣进项税额。小规模纳税人报销的差旅费支出，均计入到相关费用科目，不确认进项税（简易计税方法）。

2、企业有备用金制度，出差员工出差之前先领取出差备用金：

借：其他应收款——备用金

贷：银行存款/库存现金

3、出差回来之后，报销差旅费，多退少补：

借：管理费用/销售费用等

贷：其他应收款——备用金

库存现金/银行存款（没有全部使用完，退回的资金记在借方）

计入差旅费的误区（哪些费用支出容易和差旅费混淆）：

企业员工出差发生的费用，并不均计入差旅费，比如员工外出培训期间发生的费用应计入“职工教育经费”；员工外出参加诉讼应计入“诉讼费”；员工外出参加工会活动应计入“工会经费”等。

企业报销客户发生的住宿费、交通费等支出，也不得计入差旅费，而应计入“业务招待费”。

企业报销员工回家探亲车费，应计入“福利费”。

计入不同的费用，虽然并不会影响当期损益（利润），但是会影响企业缴纳的所得税税额，因为不同费用在所得税前扣除标准不同，比如合理的差旅费支出可以全额税前扣除，而工会经费、业务招待费、职工福利费均有扣除限额的规定。