小微企业所得税税率三个档次

减税降费大背景下，国家为了扶持小微企业的发展，切实降低小微企业的税负成本，出台了多项税收优惠政策。企业所得税方面，由于普惠性减免政策的出台，税率可以分为3档：2.5%、10%和25%。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)和《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）文的规定，对于符合条件的小型微利企业，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计算应纳税额；年应纳税所得额超过100万元不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按照20%税率计算缴纳企业所得税。

其中，符合规定的小微企业是指资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，年应纳税所得额不超过300万（以下简称533条件），国家非限制和禁止行业的小型微利企业。

由于存在以上优惠政策，所以企业的税率档可以分为三档：

1、年应纳税所得额不超过100万元的，实际税率为12.5%×20%=2.5%。

2、年应纳税所得额超过100万元，不超过300万元的部分：实际税率为50%×20%=10%。

注意小型微利企业税率是阶梯型的，比如某符合规定的小微企业，2021年应纳税所得额为200万，企业应纳的所得税税额=100×2.5% （200-100）×10%=12.5万（不是200×10%=20万）。

3、年应纳税所得额超过300万，税率为正常税率25%，不再符合享受税收优惠政策的条件。

实务中，企业在季度（或月度）预交企业所得税，就可以享受小微企业的优惠政策，汇算清缴时，如果企业依然满足小微企业的条件（533条件），则按照小微企业的适用税率计算实际应纳税额。

注意税率的分档，是依据年应纳税所得额，并不是会计利润。年应纳税所得额=会计利润总额 纳税调整增加项-纳税调整调减项。严格意义上普通行业小微企业税率档是2档，2.5%和10%，因为年应纳税所得额超过300万，就不符合小型微利企业的标准了，税率档为正常税率25%。