新员工入职体检费、工装费、住宿补贴等10个常见涉税问题

大部分企业每年都会招聘一部分新人为企业注入新鲜血液，有新员工加入就会不可避免地涉及到一些财税问题，比如入职体检费计入什么科目，能否税前扣除，是否需要缴纳个人所得税等等。

1、企业通过校园招聘应届生，与高校签订的三方就业合同，需要缴纳印花税吗？

不需要。根据《印花税法》规定，在我国境内书立应税凭证、进项证券交易的单位和个人需要依照规定缴纳印花税。这里的应税凭证是指税目表中所列明的合同（购销合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同、租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同、借款合同以及融资租赁合同）、产权转移书据和营业账簿。

企业与新员工签订的三方就业合同，不属于印花税所列明的应税凭证，无需缴纳印花税。

2、员工入职体检，取得的医疗门诊收费票据（名头为员工个人）可以作为税前扣除凭证吗？

医疗收费票据是指非营利性医疗卫生机构为门诊、急诊。急救、住院、体检等患者提供医疗服务取得医疗收入时开具的收款凭证，属于财政票据，可以作为税前扣除凭证在企业所得税前扣除。

3、员工入职体检费应计入什么科目，如何税前扣除？

企业为员工承担的入职体检费，属于职工福利费的范畴，具体账务处理为：

计提时，借：管理费用——职工福利费 贷：应付职工薪酬——职工福利费

报销时，借：应付职工薪酬——职工福利费 贷：银行存款等

职工福利费企业所得税前扣除是有限额规定，不得超过工资薪金总额的14%，超过部分不得税前扣除，在企业所得税汇算清缴计算应纳税所得额时，需要做纳税调增处理。

4、员工体检费是否并入员工工资薪金缴纳个人所得税？

对于任职受雇单位发放给个人的福利，不论是现金形式还是实物，均应依法缴纳个人所得税，但是对于集体享受的、不可分割的、未向个人量化的非现金方式的福利不征收个人所得税。

对于企业统一组织员工体检的体检费，无需缴纳个税。

5、企业为新员工定制的工装，计入福利费享受限额税前扣除还是作为企业成本费用直接全额税前扣除？

根据《企业所得税关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年34号文）规定，企业根据其工作性质和特点，由公司统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，可以作为企业合同的支出进行税前扣除。

即企业为员工定制的工作费，可以全额税前扣除，账务上计入管理费用。

实务中，一般情况下，企业定制的员工工装直接税前全额扣除，而直接从商场购买的服装（不属于劳动保护性质的）作为福利费，限额税前扣除；符合劳动保护性质的工装，计入劳保费，全额税前扣除。