企业代扣的社保费应计入“其他应收款”还是“其他应付款”？

实务中，有些企业发放员工工资时，将代扣的社保费用计入“其他应收款”，而有的企业是计入“其他应付款”，为什么会有这样的差异呢，哪种做法是正确的呢?

“其他应收款”属于资产类科目，主要用来核算除了应收票据、应收账款（日常经营活动）、预付账款、应收利息、应收股利以及长期应收款以外的其他应收款项。

所以，如果单位先替员工缴纳了员工应该承担的那部分社保，企业账务上应体现为：

借：其他应收款——社保（员工个人承担的社保））

贷：银行存款

企业实际发放工资时，将替员工先缴纳的部分代扣：

借：应付职工薪酬——工资

贷：其他应收款——社保（员工个人承担的社保）

“其他应付款”属于负债类科目，主要用来核算除了应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等以外的各项应付、暂收的款项。

所以，如果企业先发放工资，将员工个人承担的社保部分代扣下，此时代扣的款项属于企业暂收的，需要上交到税务局（现在是税务局代扣）的款项，形成了现实支付义务，需要计入“其他应付款”科目。

代扣时：

借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应付款——社保（员工个人承担的社保）

实际上交时：

借：其他应付款——社保（员工个人承担的社保） 贷：银行存款。

以上两种做法均正确，因为公司缴纳社保是当月缴纳当月的，员工个人承担部分由公司代扣代缴，公司是选择在前一个月预扣，或则当月代扣拟或则次月补扣都由公司自己决定。

因为实务中，缴费基数并不会随着当年每月工资变动，缴费基数是根据上年月平均工资确定的。

实务中，公司为员工缴纳社保，一般是月底申报，月初1-10日缴费，社保扣费时间每月月中进行。具体时间不同地区可能会有所差异。