坏账准备和坏账损失的区别

坏账准备是基于谨慎性原则对应收账款预计无法收回部分计提的准备金，属于应收账款的备抵科目；坏账损失是指有充分证据表明损失确会发生，确实无法收回的金额。坏账准备属于会计估计，而坏账损失坐实了损失。

当企业应收账款、应收票据、其他应收款发生减值时，就需要计提坏账准备，所谓减值是指预计未来现金流量现值小于其账面价值，其差额部分需要确认为坏账准备。一般情况下，企业对应收款项会制定一定的制度，比如按照年末应收账款的X%计提坏账准备，同时对账龄不同的应收款项计提的比例也不同，账龄越长，收回的几率越小。

比如某企业每年年末按照应收账款的5%计提坏账准备，2021年年末应收账款余额为100万坏账准备期初余额为2万，那么期末需要还需计提100×5%-2=3万坏账准备。

借：信用减值损失

贷：坏账准备

坏账准备属于应收账款的备抵科目，在期末资产负债表中以应收账款原值减去备抵科目“坏账准备”后的余额体现在“应收款项”中。

可以看出坏账准备的计提，属于会计估计，有主观参与的成分。而坏账损失属于有充分证据表明应收款项收不回，已为损失。比如债务人被宣告破产、撤销，其剩余财产确认不足清偿应收账款；债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪。其财产不足清偿应收账款；债务人逾期未履行清偿义务，经法院裁决确实无法清偿的部分等。

确定应收账款已成为损失，账务上，需要减少“应收账款”余额，即

借：坏账准备

贷：应收账款

可以看出，账务处理上，计提坏账准备，不会影响“应收账款”的科目余额，但会影响“应收账款”的账面价值（应收账款科目余额-坏账准备）；而确认坏账已经损失（核销坏账），则要相应地减少“应收账款”科目余额，同时冲减核销部分对应计提的坏账准备。

从税法上也可以比较容易区分两者的差异，企业预提坏账准备对应的“信用减值损失”在企业所得税前不得扣除，只有损失实际发生时，才可以税前扣除。所以，企业在计提坏账准备的同时，需要确认“递延所得税资产”，计提的当期，企业所得税汇算清缴计算应纳税所得额时，需要做纳税调 增处理。等到损失确实发生时，才准予在所得税前扣除。