劳务报酬个人所得税计算方法

劳务报酬所得个人所得税实行按次预缴，年终并入综合所得汇算清缴的征管方法，那么居民个人取得的劳务报酬所得个人所得税具体如何计算呢？

预扣预缴

居民个人取得的劳务报酬所得，由支付报酬方（扣缴义务人）按“次”预扣预缴，其中提供劳务报酬项目属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。

预扣预缴个税时，劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用为800元；每次收入超过4000元的，减除费用按收入的20%计算；以扣除减除费用后的余额为收入额，预征率为20%——40%，具体预征率以及速算扣除数根据预扣预缴应纳税所得额（扣除减除费用后的收入额）所在区间，查表《居民个人劳务报酬所得预扣预缴率表》确认。

劳务报酬应预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除

每次收入不足4000元的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入-800；

每次收入4000元以上的，预扣预缴应纳税所得额=每次收入×（1-20%）。

并入综合所得汇算清缴

居民个人取得的工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得以及稿酬所得属于综合所得的范畴，综合所得实行按年计征，居民个人取得的工资薪金所得一般适用按月累计预扣预缴计算预缴税额，劳务报酬所得、稿酬所得以及特许权使用费所得由支付款项方支付时预扣预缴。

综合所得收入额=工资薪金所得 劳务报酬所得×（1-20%） 稿酬所得×（1-20%）×70% 特许权使用费所得×（1-20%）

综合所得全年应纳税所得额=综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除（6项根据个人实际情况享受）-依法确认的其他扣除项目（比如公益性捐赠）

综合所得应纳税额=综合所得应纳税所得额×适用税率-速算扣除数（税率以及速算扣除数根据应纳税所得额查表《居民个人综合所得税率表》确认）。

年度汇算清缴应退或应补税款=综合所得应纳税额-年度已预缴税额

居民个人提供劳务报酬所得，不管是仅有劳务报酬所得，还是既有劳务报酬所得又有工资薪金等并入综合所得的收入项目，建议次年规定期限内（次年3月1日至6月30日）办理汇算清缴（可以选择由任职受雇单位办理或个人在个人所得税APP自行办理），因为针对劳务报酬所得预缴阶段的预征率和并入综合所得适用的税率很可能不一致，比如并入综合所得适用10%税率档，而预缴阶段按照20%预征率预缴了税款，这种情况下，汇算清缴后个人会有退税款。