小微企业2022年企业所得税如何计算？

小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，资产总额不超过5000万，从业人数不超过300人，应纳税所得额不超过300万的企业。国家为了扶持小微企业的发展，不断出台减税降费的政策，那么小型微利企业2022年企业所得税如何计算呢？

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）文规定，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税，即小微企业年应纳税所得额不超过100万的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为12.5%×20%=2.5%。

根据《财政部 国家税务总局 关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 国家税务总局2022年第13号）文规定，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税率为25%×20%=5%。

小型微利企业在季度（或月度）预缴企业所得税时，既可以享受以上减税优惠政策。

举例：

某企业2022年第一季度实现会计利润为120万（假设没有季度预缴企业所得税时可以享受纳税调整项目），符合第一季度预缴企业所得税小微企业的条件，该企业第一季度需要预缴多少企业所得税？

预缴税额=100×12.5%×20% （120-100）×25%×20%=3.5万

小微企业年度应纳税额

企业所得税实行的是按年计征，分期预缴，次年5月30日前汇算清缴的政策。小微企业年度应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额

年度应纳税额=应纳税所得额×税率-减免税额-抵免税额
(www.ws46.coM)

年度应纳税所得额不超过100万的，应纳税额=应纳税所得额×25%-应纳税所得额×（25%-2.5%）=应纳税所得额×2.5%

年应纳税所得额超过100万不超过300万的，年应纳税额=应纳税所得额×25%-100×（25%-2.5%）-（应纳税所得额-100）×（25%-5%）=应纳税所得额×5%-2.5

企业所得税汇算清缴应退（补）税额=已预缴税额-年应纳税额