劳务派遣和劳务外包财税处理区别

很多人无法区分劳务派遣和劳务外包，实质上两者在适用法律、管理主体、合同标的以及用人关系上均有所不同。今天，我们在简单介绍两者区别之后，着重讲解劳务派遣和劳务外包财税处理上的不同。

劳务派遣是指劳务派遣公司与派遣人员订立劳动合同，把劳动者派向用人单位，再由用工单位向派遣公司支付一定的劳务费的一种用工形式。劳务派遣适用劳动合同法，劳务派遣公司与用人单位签订派遣协议（合同），劳务派遣公司与派遣人员签订劳动合同，派遣人员直接向用人单位提供劳动。

可以看出劳务派遣公司与用人单位之间签订的派遣协议是以“人”（劳动力）为标的；劳务派遣最大的特点就是劳动关系和用工关系的分离，即劳务派遣公司和派遣人员建立劳动关系，一般由劳务派遣公司为其缴纳社保，派遣人员与用工单位建立用工关系，并由用工单位对派遣人员进行直接管理。

劳务外包是指企业将人事管理的部分或全部工作外包给一个服务机构（劳务外包公司）来完成。有需求的企业称为发包单位，外包服务机构成为承包单位，外包工作的完成者即劳动者。

劳务外包适用合同法，劳务外包的合同标的一把为“事”即劳动成果。发包单位与承包单位之间是合同关系，承包单位与劳动者直接是劳动关系，并且由承包单位对劳动者直接管理。

劳务派遣

劳务派遣服务，属于现代服务下商务辅助服务中的人力资源服务。一般纳税人提供劳务派遣服务适用税率为6%，小规模纳税人适用征收率为3%。

纳税人提供劳务派遣服务可以选择全额征税方式或差额征税方式，所谓差额征税即以收到的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利费和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。差额征税下，一般纳税人及小规模纳税人适用征收率均为5%。

一般纳税人选择全额征税方式的，适用一般计税方式，即应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额（收取的全部不含税价款和价外费用）×6%-进项税额。即全额征税方式下，一般纳税人取得的进项税额可以抵扣增值税。

一般纳税人选择差额征税的，适用简易计税方式，应纳增值税税额=不含税销售额（差额）×5%