公司接受劳务派遣员工需注意的5个涉税问题

劳务派遣用工是现在比较常见的一种用工模式，企业一些临时性、可替代性、或辅助性岗位会选择采用派遣工的形式，那么用人单位接收劳务派遣员工又会涉及哪些涉税问题呢？

1．劳务派遣方式派遣员工社保由谁缴纳？

劳务派遣是指由派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，由派遣劳工向要派企业给付劳务，即劳动合同关系存在于派遣机构与派遣劳工之间，但劳动力给付事实则发放在派遣劳工与要派企业之间，对于派遣机构，则是向要派企业提供劳务派遣服务。

根据《劳动派遣暂行规定》的规定，劳务派遣单位有按照国家规定和劳务派遣约定，为被派遣劳动者缴纳社会保险的义务。实务中，若派遣协议约定将接受劳务派遣员工所实际发生的费用直接支付给劳务派遣公司，由派遣公司再向员工支付工资，则由劳务派遣公司为被派遣人员缴纳社保；若由用人单位直接发放派遣人员工资，则由用人单位为派遣人员缴纳社保。

2．派遣员工取得的工资薪金所得，应由谁代扣代缴？

派遣员工取得的工资薪金所得，由实际发放公司代扣代缴个税。实务中，分两种情况，一是用人单位与劳务派遣公司合同约定， 被派遣人员的工资由用人单位直接支付，此种情况下，实际支付工资方为用人单位，则用人单位需要为被派遣员工代扣代缴申报个税；若用人单位与劳务派遣公司合同约定，由用人单位支付给劳务派遣单位，由劳务派遣单位再发放给被派遣人员，此种情况下，则由劳务派遣公司再实际发放工资时，代扣代缴并申报个税。

企业接受外部劳务派遣用工实际发生的费用，分两种情况在企业所得税前扣除，按照派遣合同（协议）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给派遣员工的费用，应根据性质计入工资薪金支出和职工福利费支出。

若由用工单位直接支付被派遣人员工资社保，则支付给派遣员工的工资社保可计入工资薪金总额的基数，那么计算职工福利费、职工教育经费、工会经费税前扣除限额的基数就变大了，在企业所得税上具有较大的节税空间。