利润高1元，多交52万税，纳税人要关注小微企业临界点

企业缴纳企业所得税分为三种情况，一是符合小型微利企业的条件，年应纳税所得额不超过100万元；二是符合小型微利企业条件，年应纳税所得额超过100万但不超过300万；三是年应纳税所得额超过300万。三种情况下，企业所得税税负率完全不同，企业利润多一元钱，实际缴纳税款多52万税。

根据《国家税务总局 关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》（国家税务总局 2019年第2号）和《国家税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（国家税务总局 2021年第12号）文规定，小型微利企业年度应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳企业所得税；年应纳税所得额超过100万元，不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计算缴纳企业所得税。

这里的小型微利企业实质从事国家非限制和非禁止行业，同时满足资产总额不超过5000万元，从业人数不超过300人，年度应纳税所得额不超过300万元的企业。对于年应纳税所得额超过300万的企业，不再享受小型微利企业的优惠，所得税税率为25%。

年度应纳税所得额并不完全等于会计利润，由于税法和会计规定的不一致，涉及到收入类项目的调整、扣除类项目的调整等，应纳税所得额=会计利润 纳税调整增加额-纳税调整减少额

年应纳税所得额不超过100万元的，应纳税额=年度应纳税所得额×12.5%×20%=年应纳税所得额×2.5%。
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年应纳税所得额超过100万元，不超过300万元的，应纳税额=100×2.5% （年度应纳税所得额-100）×50%×20%=年度应纳税所得额×10%-7.5

以年应纳税所得额为300万，和年应纳税所得额为301万为例，年度应纳税所得额为300万时，应纳税额=100×2.5% 200×10%=22.5万；

年应纳税所得额为301万时，应纳税所得额=301×25%=75.25万元，利润多一元，应纳税额高52.75万元。

实务当中，企业控制年度应纳税所得额不超标，不能严格控制在300万，严格控制在300万就没有调节的余地了。一般企业将其控制在250万左右即可，留出50万左右的余地供税务机关调整，比如企业汇算清缴时，某些属于限额扣除的成本费用，企业全额税前扣除了，再比如企业某些费用没有及时取得发票等情况。

企业控制利润可以，但是注意不要通过虚开发票，虚列支出等手段进行，这种方式属于违法行为，不仅面临罚款、追征滞纳金，情节严重会涉及到刑事责任。企业要合理合法的控制利润，比如通过给老板发工资，提高员工福利，公司名下购车（单位价值不超过500万元的，可以享受一次性税前扣除），及时清理坏账损失，达到报废条件资产及时报废等。