个人可以申请代开增值税专用发票吗?
自然人个人发生应税销售行为,比如对外出租不动产,提供劳务、服务等,需要缴纳增值税。而接受劳务、服务等的企业一般要求个人提供发票,作为扣税凭证,个人可以到税局**,那么个人可以申请代开增值税专用发票吗? 自然人个人发生以下三种应税行为,可以向税局申请代开增值税专用发票: 1、自然人个人销售其取得的不动产,而购买方不属于自然人个人; 2、自然人个人对外出租不动产,承租人不属于自然人个人; 3、自然人个人为保险、证券、信用卡、旅游等提供代理服务时。 除了以上3种情况,自然人个人不得申请代开增值税专用发票,可以申请代开增值税普通发票。比如自然人个人提供应税劳务,支付劳务报酬企业要求个人开具发票,个人只能到税局申请代开普通发票。 个人提供应税服务、劳务等,应税销售额未达到增值税起征点的,可以不用**,而将收据提供给对方企业作为扣税凭证,因为除了以上3项应税行为可以申请代开专票,其他情况只能开具普票,那么对方企业也只能作为所得税的扣税凭证,不涉及抵扣增值税的问题。 根据《关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)文的规定,从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。 这里的小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点,比如提供应税劳务,个人起征点为每次300——500元,各个地区实际执行会有所差异。 实务中,如果个人提供的应税行为属于经常性的,则可以申请办理个临时税务登记证,对于个人而言,可以享受小规模纳税人的优惠政策,月度应税销售额不超过15万元(季度45万),免征增值税;个税纳税所得形式也转变为生产经营所得,一般情况下,可以核定征收,合理降低税负。如果接受个人劳务、服务的企业需要,办理了临时税务登记证后可到税局申请代开增值税专用发票,需要注意代开了专票,个人就需要缴纳增值税(小规模纳税人免征增值税针对开具普票)。 (www.ws46.com) |
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接受投资者投入机械设备会计分录
也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币性财产作价出资,那么如果公司接受投资者投入的机械设备,企业接受投资者投入的机械设备,入账成本应按照投资合同或协议中约定的价值作为入账价值,需要按照市场公允价值入账。固定资产的价税合计数应作为接受投资款,如果投资者投入机械设备的价税合计数(价值)大于按照合同约定投资者的持股比例,则需要将设备价值扣除确认的“
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企业年会赠送内部员工和外部客户的礼品账务处理及涉税问题
这些奖品(包括实物形式以及现金形式)账务上应如何处理,可以选择单独计税或并入综合所得计算缴纳个人所得税;应付职工薪酬——奖金实际发放时:应付职工薪酬——奖金应交税费——应交个人所得税贷:银行存款/库存现金2、外购礼品赠送客户企业外购礼品赠送客户,增值税需做视同销售处理;应视同销售确认视同销售收入,同时针对业务招待费支出税前限额扣除(按照实际发生额的60%且不得超过当年销售营业收入的5‰),
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