未分配利润如何消化掉?
未分配利润是企业实现的净利润在弥补亏损、提取盈余公积和向股东分配之后留存在企业的历年结存下来的利润。未分配利润的期末余额为期初余额加上本年净利润扣除本年利润分配(提取盈余公积、发放现金股利等)后的余额。那么未分配利润余额较大如何消化掉呢? 未分配利润形成于企业盈利产生的税后净利润,未分配利润去向是分配利润(包括当期分配以及留待以后期间分配)以及留待企业以后期间生产经营所需。 未分配利润属于资产负债表报表项目,账务上体现在“利润分配——未分配利润”科目下,想要消化掉未分配利润可以从以下几个方向考虑。 未分配利润向股东分配 分配掉。当期产生的净利润,账务上体现为“本年利润”,本年利润结转至“利润分配——未分配利润”之后,对利润进行分配,包括提取法定盈余公积、提取任意盈余公积、向股东分配现金股利(或利润)、弥补以前年度亏损(税后利润弥补的是5年以上的亏损)(未分配利润期初余额大于0的情况下,实际不存在尚未弥补的亏损)。经过以上处理,将“未分配利润”的本期增加额消化掉。(未分配利润期末余额=未分配利润期初余额 未分配利润本期增加额-未分配利润本期减少额)。 以前期间结存下的未分配利润可以通过继续向股东分配,消化掉,但股东(投资者)需要缴纳20%的分红个税。 未分配利润用于日常生产经营 未分配利润用于企业日常生产经营,实际用于影响损益的项目最终才可以把未分配利润消化掉。比如扩大成本费用开支,目的是降低账面净利润或使得账面亏损,这样实际和企业的经营目的相违背,企业经营是以盈利为目的的,未分配利润用于日常生产经营所需,也是为了赚取更多的利润,赚取更多的利润除了提取盈余公积、对股东进行分配外,会使得未分配利润余额更大。 未分配利润用于投资 企业利用未分配利润进行投资,比如对内投资,增加设备扩大生产线,账务上体现为“借:固定资产 贷:应付账款/银行存款等”并不影响损益,不会起到消化未分配利润的作用,但固定资产计提折旧、减值准备会影响损益,账务处理为“借:制造费用/管理费用等成本费用科目 贷:累计折旧”“借:资产减值损失 贷:固定资产减值准备”,可以看出可以消化掉未分配利润的原理依然是扩大成本费用,又回到之前的问题,企业扩大成本费用开支目的是扩大利润。 企业利用未分配利润对外投资,比如投资其他企业股权,形成企业的长期股权投资(以权益法核算为例),账务处理为“借:长期股权投资 贷:银行存款等资产类科目”,不影响损益;被投资企业经营发生盈利亏损等影响企业的所有者权益,不影响当期损益。再比如企业投资金融资产,形成企业的“交易性金融资产”,公允价值变动会影响当期损益,发放利息股息确认为“投资收益”会影响损益,但企业投资目的,是为了赚取收益,并不是为了亏损。 未分配利润用于对外捐赠 企业对外公益性捐赠,账务上体现为“营业外支出”,降低净利润,可以起到消化未分配利润的作用。 未分配利润转增股本 未分配利润可以转增股本,但前提条件是企业应先将未分配利润分配给股东,自然人股东再依法缴纳了个人所得税之后,再按照有关规定以货币资金投资企业,可以消化未分配利润,对自然人依然需要缴纳个人所得税。 综上所述,虽然未分配利润可以通过以后期间增加成本费用开支使得企业亏损消化掉,但不符合企业的经营目的,除非增加的成本费用是虚构的,但这种方法是违法的,所以,消化未分配利润的主要方法包括向股东分配,或转增股本,自然人股东按照个人所得税的规定缴纳分红个税。如果股东是居民企业,居民企业之间的分红可以享受免税优惠。 |
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企业年会赠送内部员工和外部客户的礼品账务处理及涉税问题
这些奖品(包括实物形式以及现金形式)账务上应如何处理,可以选择单独计税或并入综合所得计算缴纳个人所得税;应付职工薪酬——奖金实际发放时:应付职工薪酬——奖金应交税费——应交个人所得税贷:银行存款/库存现金2、外购礼品赠送客户企业外购礼品赠送客户,增值税需做视同销售处理;应视同销售确认视同销售收入,同时针对业务招待费支出税前限额扣除(按照实际发生额的60%且不得超过当年销售营业收入的5‰),
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个税手续费返还如何账务及税务处理?
个人所得税手续费,即为公司帮员工代扣代缴个人所得税,税务局按照入库个税金额的2%给予的手续费退付,财务人员可以通过自然人电子税务局(扣缴段)“退付手续费核对”申请办理2021年度的个人所得税扣缴手续费。企业收到的税代缴手续费账务上应如何处理呢,需要缴纳增值税及企业所得数吗?根据《财政部国家税务总局人民银行关于进一步加强代扣代缴代收代征税款手续费管理的通知》(财行2019年第11号)文规定,
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