劳务派遣税收几个点？

纳税人提供劳务派遣服务，增值税税率（或征收率）为多少，具体增值税税额如何计算呢？

一般纳税人采用一般计税方法

一般纳税人提供劳务派遣服务（属于现代服务，具体税目划分为商务辅助服务以及人力资源服务），采用一般计税方法的，增值税适用税率为6%。

应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×6%-进项税额=含税销售额÷（1 6%）×6%-进项税额

其中，销售额为收取的全部价款和价外费用，包括用工单位支付的介绍服务费、劳务派遣员工的工资、福利费、社保等以及收取的违约金、延期付款利息等价外费用。

采用一般计税方法的纳税人，其采购活动取得的进项税额可以抵扣增值税，比如企业采购法律咨询服务取得的增值税专用发票，可以作为有效扣税凭证抵扣增值税。

一般纳税人采用简易计税方法差额计税

一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择采用简易计税方法，适用5%征收率，应纳税额=（全部价款及价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利费以及社保等）÷（1 5%）×5%

纳税人采用简易计税方法差额征税的，进项税额不得抵扣。一般纳税人提供劳务派遣服务可以选择一般计税方法或简易计税方法，一经选择适用简易计税方法计税的，36个月内不得变更。

小规模纳税人采用全额纳税

小规模纳税人提供劳务派遣服务采用全额纳税的，适用3%征收率（优惠税率1%，2021年12月31日到期，是否延期关注税务机关相关通知）。

应纳增值税税额=含税销售额÷（1 3%）×3%=取得的全部价款及价外费用÷（1 3%）×3%

2021年12月31日之前销售额，应纳增值税税额=含税销售额÷（1 1%）×1%

小规模纳税人采用差额征税

小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择采用差额计税的方式，以收取的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利费以及三险一金等后的差额为销售额，适用5%征收率，计算缴纳增值税。

应纳税额=（全部价款及价外费用-代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利费以及社保等）÷（1 5%）×5%

小规模纳税人提供应税销售服务，月度应税销售额（不含税）不超过15万元（季度纳税申报的，季度不超过45万）免征增值税，纳税人提供服务适用差额征税的，以差额后销售额确定是否超免税销售额。