小规模纳税人增值税申报，哪些企业需填附列资料一，具体如何填？

小规模纳税人增值税及附加税费申报表附列资料一《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》表由发生应税行为且有扣除项目的纳税人填写，即有差额征税应税项目的纳税人才填写，企业发生应税行为不属于差额征税的无需填该表。

营改增后，国家规定了很多差额征税的情况，小规模纳税人发生以下应税行为在增值税及附加税费纳税申报时，需要填列《服务、不动产和无形资产扣除项目明细》表，具体内容包括：

1、异地提供建筑服务

跨县（市）提供建筑服务的，以收取的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。异地提供建筑服务需要向服务所在地税务机关预缴税款，预征率为3%（优惠延期，3%减按1%），机构所在地办理纳税申报，适用征收率为3%（3%减按1%）应纳税额=（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 征收率）×征收率。

2、销售其取得（不含自建）不动产

小规模纳税人销售其取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除该不动产购置原价后的余额为销售额，适用5%征税率。应纳税额=（取得的全部价款和价外费用-不动产购置原价）÷（1 5%）×5%

3、金融商品转让

金融商品转让，以卖出价减去买入价后的余额为销售额，计算缴纳增值税，适用3%征收率。

4、经纪代理服务

经纪代理服务以取得的全部价款和价外费用扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金和行政性事业收费后的余额为销售额，适用3%征收率。

5、提供旅游服务

纳税人提供旅游服务，以向游客服务购买方的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费、和支付给其他旅游企业的旅游服务费后的余额为销售额，计算缴纳增值税，适用征收率为3%。

6、提供人力资源外包服务

纳税人提供人力资源外包服务，以收取的全面价款和价外费用扣除受客户单位委托向客户单位员工代为发放的工资和代为缴纳三险一金后的余额为销售额，适用5%征收率。

7、提供安全保护服务

纳税人提供安全保护服务，以收取的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给派遣员工的工资、福利和三险一金（社会保险和住房公积金）后的余额为销售额，适用5%征收率。