差旅费账务及税务处理，哪些不得抵扣增值税，税前如何扣除？

差旅费是指工作人员临时到常驻地以外公务出差，所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费以及市内交通费，那么不同部门员工差旅费账务上应如何处理，哪些差旅费取得的进项税额可以抵扣增值税，哪些又不得抵扣增值税，差旅费涉及的员工个人所得税及企业所得税如何处理呢？

管理部门或后勤部门人员因公出差发生的差旅费计入“管理费用——差旅费”；销售或营销部门员工为销售产品、市场推广等发生的差旅费计入“销售费用——差旅费”；研发部门员工因公出差发生的差旅费计入“研发支出——差旅费”；员工为宣传产品或推广产品而发生的出差费用计入“销售费用——业务宣传费”；企业董事会成员因行驶董事职责而发生的出差费用计入“管理费用——董事会经费”；企业为客户承担的出差费用计入“销售费用——业务招待费”；企业邀请外部专家来本公司培训承担的出差费用计入“职工教育经费”；基建人员为施工建设而发生的出差费用计入“在建工程”。总的原则为本单位人员出差发生的差旅费支出，根据员工所在部门计入相应的成本费用科目，承担的非本单位人员来本单位出差期间的费用，比如客户、外聘专家等，不得计入二级科目“差旅费”，而应根据外来人员来我公司目的，计入相应的成本费用科目。

1、交通费

准予抵扣情形：

纳税人取得的交通费专用发票可以凭发票上注明的税额抵扣增值税，直接在增值税发票综合服务平台勾选认证抵扣即可。

取得的通行费电子普通发票、国内旅客运输的增值税电子普通发票可以凭发票上注明的税额抵扣进项税额。

取得的注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，需计算抵扣进项税额，无需勾选认证，可抵扣进项税额=（票价 燃油附加费）÷（1 9%）×9%。

取得的注明旅客身份信息的铁路车票，需计算抵扣进项税额，可抵扣进项税额=票面金额÷（1 9%）×9%。

取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票，需计算抵扣进项税，可抵扣进项税额=票面金额÷（1 3%）×3%

不得抵扣情形：

发票限制，普通发票准予抵扣进项税，仅限取得的是电子普通发票，取得的是纸质普通发票不得抵扣进项税。

用途限制，纳税人购进国内旅客运输服务用于简易计税项目、免税项目、集体福利以及个人消费的，进项税额不得抵扣。