代运营服务如何缴纳增值税？

纳税人为其他公司或个人提供代运营服务属于提供商务辅助服务的范畴，应按提供现代服务缴纳增值税。

根据《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知财税〔2016〕36号》附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中规定，现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。其中，企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。代运营服务应属于企业管理服务的一种，即代运营服务属于现代服务中商务辅助服务中的企业管理服务。

根据纳税人身份不同，提供代运营服务，应纳增值税税额的计算有所差异。纳税人属于增值税一般纳税人的，提供代运营服务，适用的税率为6%，采用一般计税方法，应纳增值税税额=销项税额-进项税额=不含税销售额×6%-进项税额。纳税人在提供代运营服务过程中，采购活动取得的进项税额可以抵扣增值税。

一般纳税人增值税及附加税费纳税申报时填列附列资料一《本期销售情况明细》时，根据是否开具发票，以及开具发票的类型（专票还是普票），销售额以及销项税填列在税率为6%对应栏次。

纳税人为小规模纳税人的或为没有办理税务登记证的个人提供代运营服务的，应按照简易计税方法计算应纳增值税税额，适用的征收率为3%。

应纳增值税税额=不含税销售额×3%=含税销售额÷（1 3%）×3%

小规模纳税人提供适用于3%征收率的应税销售行为，2021年12月31日前，享受3%减按1%征收的优惠政策。

小规模纳税人月度销售额不超过15万（以一个季度为纳税期的，季度应税销售额不超过45万），享受免征增值税的优惠政策。

小规模纳税人在进行增值税及附加税纳税申报时，开具普票且应税销售额没有超过免税额度的，对应的销售额填列在主表第9栏“免税销售额”栏次，同时纳税人属于公司的填列第10栏“小微企业免税销售额”，如果纳税人属于个体工商户的填列第11栏次“未达起征点销售额”。如果纳税人针对提供的代运营服务开具了增值税专用发票或月度或季度销售额超过免税额度的，均需要缴纳增值税，填列在“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”对应栏次。