如何从税负角度来合理确定产销规模与结构

企业对外销售货物确认的销项税额与对外销售货物对应的采购原材料、库存商品等支付给供应商的进项税额之差为企业的应纳增值税税额，通过实际缴纳的增值税税额与销售额之比可以计算出企业的税负率。

实务中，企业为了控制税负率于行业税负率持平，通常需要在给定税负率的情况下，确定当期需要认证的进项税额以及企业的产销规模。

增值税税负率=应纳税额÷不含税销售额=（销项税额-进项税额）÷不含税销售额=（不含税销售额×适用税率-采购不含税金额×适用税率）÷不含税销售额=毛利率×适用税率

在税负率一定的情况下，本期应认证抵扣的进项税额=不含税销售额×适用税率-增值税税负率×不含税销售额=（适用税率-增值税税负率）×不含税销售额

举例：某一般纳税人企业2021年第四季度销售额为500万（不含税），对外销售货物适用税率为13%，该企业所在行业平均税负率为3%，为了使得企业税负率和行业平均税负率持平，该企业需要勾选认证多少进项税额？

第四季度该应勾选认证进项税额=（13%-3%）×500=50万；

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实务中，如果企业实际当期取得进项税额大于应勾选抵扣税额，可以留待下期认证抵扣，如果进项长期有剩余，企业应考虑企业对外销售定价是否合理，是否低于行业平均水平。实务中，更多的情况是进项不足，比如按照行业平均税负率推算的企业需要认证抵扣的进项税额为50万，而实际取得进项少于50万，而且这种进项少的情况不是某个月份某几个月份的特殊情况，而是普遍现象，此时企业就需要考虑什么原因造成进项少。

上游供应商的选择，会影响进项税额，比如企业采购原材料，一般纳税人可以开具13%税率的专票，而小规模纳税人只能开具3%（优惠税率1%）征收率的专票，同为含税报价113万的原材料，一般纳税人原材料不含税金额为100万，进项税额为13万；而小规模纳税人原材料实际不含税价款为109.7，进项税额为3.3万。

实务中，如果企业某些采购活动无法取得进项专票，企业可以考虑将相关业务外包来解决进项不足问题；如果是供应商问题，可能的情况下，更改供应商。

通过推算出当期需要的进项税额，进一步可以推算出企业当期需要采购原材料数量以及当期的产量。

进项税额=采购数量×采购不含税单价×税率

当期原材料采购数量=进项税额÷采购不含税单价÷税率

当期产量=（期初原材料数量 当期原材料采购数量-期末原材料库存）÷产品单耗

一般情况下，企业期末原材料库存会按照下期预期原材料需求量的一定比例留存。