留抵税额是什么意思？什么原因会形成留抵税额？

留抵税额是指企业当期的销项税额小于进项税额的差额，即存在企业已经认证但尚未抵扣的进项税额。留抵税额结转下期继续抵扣，或满足一定的条件，准予退还（留抵税额退税）。

增值税实行链条抵扣机制，以纳税人当期销项税额抵扣进项税额后的余额为应纳税额，纳税人购进货物或应税劳务、服务、无形资产及不动产时，支付的价款以外的增值税税额即为企业的进项税额，如果上游企业属于一般纳税人采用一般计税方法的，即为上游企业的销项税额，如果上游企业属于小规模纳税人则为上游企业的应纳税额。

纳税人对外销售货物等发生增值税应税行为，则产生销项税额，即按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，销项税额=含税销售额÷（1 税率）×税率。

上期期末不存在留抵税额的情况下，纳税人应纳税额=销项税额-进项税额。

当销项税额小于进项税额时，应纳税额为负数，则形成留抵税额。

会计账务处理上，本期增值税结转之后，“应交税费——未交增值税”为借方余额，则体现为留抵税额。具体如下：

月末增值税结转分录：

借：应交税费——应交增值税（销项税额）

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
(www.Ws46.com)

贷：应交税费——应交增值税（进项税额）

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

留抵税额产生的原因

留抵税额主要是纳税人进项税额和销项税额在时间上不一致造成的，比如集中采购原材料和存货，尚未全部实现销售；投资期间大量采购机械设备等存在大量进项而尚未取得收入等，均会造成销项税额小于进项税额。此外，在多档税率（13%、9%、6%、零税率）并存的情况下，销售适用税率低于进项适用税率，也会形成留抵税额。

对于期末留抵税额，两种处理方式，一是结转下期继续抵扣，二是满足一定条件，直接将留抵税额退回，比如符合《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第20号）文规定的条件，可以享受增量留抵退税。