季度开票超过45万怎么办？

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，季度销售额不超过45万元（以月度纳税的，月度销售额不超过15万元）的，免征增值税。如果小规模纳税人季度开票超过45万元，应如何纳税，还可以享受免税优惠政策吗？

季度开票额（包括开具专票以及开具普票对应的数额合计）超过45万元的，应正常纳税，开具普票金额以及开具专票金额全额纳税。

根据应税销售行为适用的征收率，计算缴纳增值税。

应纳增值税税额=不含税销售额×适用征收率=含税销售额÷（1 征收率）×征收率

征收率根据应税销售行为分为3%（疫情期间3%减按1%征收优惠于2021年12月31日到期，是否延期，关注后续税务机关通知）和5%。

季度开票超过45万元，仍然可以享受免税政策的2种情形

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局2021年第5号）文规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万（以月度申报的，月销售额超过15万），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未达到45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。

即小规模纳税人季度合计开票金额超过45万元，但扣除销售的不动产之后的销售额不超过45万元，此时针对企业销售货物、劳务、服务以及无形资产开具普票的部分，可以享受免征增值税的优惠，开具专票的部分正常纳税（保证抵扣链条的完整性，开具专票的部分，采购方作为进项税额抵扣了增值税，如果小规模供应商不缴纳相应的税款，则相当于国家承担了相应的税款，小规模纳税人开具增值税专用发票，均需要正常纳税）。对于销售的不动产则正常纳税即可。

举例：

某小规模纳税人2021年第3季度，发生增值税应税销售行为，合计开票金额为105万，其中销售不动产开票金额为70万，销售货物中20万开具的普票，15万开具的增值税专用发票，该小规模纳税人需要缴纳多少增值税呢？

扣除销售不动产后的销售额为105-70=35万，不超过45万元，对于销售货物开具普票部分依然可以享受免税政策，合计应纳增值税税额=70×5% 15×1%=3.65万。

另外，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否享受免征增值税的政策。

比如某劳务派遣公司（小规模纳税人），采用差额征收方式缴纳增值税，第3季度收取用人单位支付的全部价款及价外费用为100万（全额开具了普票），代用人单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社保费用为70万。该小规模纳税人虽季度开票金额超过100万，但是适用差额征税的，以收取的全部价款及价外费用扣除代为支付的工资、福利社保等的余额确定是否符合免税条件，100-70=30万，不超过季度45万可以享受免征增值税的优惠。