季度开票超过45万怎么办？

小规模纳税人发生增值税应税销售行为，季度销售额不超过45万元（以月度纳税的，月度销售额不超过15万元）的，免征增值税。如果小规模纳税人季度开票超过45万元，应如何纳税，还可以享受免税优惠政策吗？

季度开票额（包括开具专票以及开具普票对应的数额合计）超过45万元的，应正常纳税，开具普票金额以及开具专票金额全额纳税。

根据应税销售行为适用的征收率，计算缴纳增值税。

应纳增值税税额=不含税销售额×适用征收率=含税销售额÷（1 征收率）×征收率

征收率根据应税销售行为分为3%（疫情期间3%减按1%征收优惠于2021年12月31日到期，是否延期，关注后续税务机关通知）和5%。

季度开票超过45万元，仍然可以享受免税政策的2种情形

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局2021年第5号）文规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万（以月度申报的，月销售额超过15万），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未达到45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。